【正文】 。費(fèi)用開(kāi)支保持不變，白冰 個(gè)人支付了服務(wù)所現(xiàn)金 300元。 （ 9） 7月份白冰個(gè)人支用服務(wù)所現(xiàn)金 200元。 （ 7）推銷(xiāo)商品傭金收入 1 340元。 （ 5）請(qǐng)一名臨時(shí)工幫忙，月薪為 300元。 （ 3）現(xiàn)款購(gòu)入少兒讀物 100套，計(jì) 460元。該公司 7月份還發(fā)生了下列業(yè)務(wù)： （ 1）支付廣告費(fèi) 100元。 7月 1日他用自己的積蓄 租了一套房間，租期為兩個(gè)月，每月租金 300元，先預(yù)付 500元。 要求： （ 1）根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期初余額，設(shè)置必要 T型賬戶(hù)； （ 2）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄； （ 3）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)的 T型賬戶(hù)； （ 4）根據(jù)賬戶(hù)本期發(fā)生額、期末余額編制 2022年 8月份的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 58 討論題 白冰是一名大讀者，在暑假里勤工儉學(xué)，開(kāi)辦一家服務(wù)所，經(jīng)營(yíng)商品推銷(xiāo)、 少兒暑假寄托、教育事項(xiàng)等。 （ 11）攤銷(xiāo)本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi) 80元。 （ 9）向雇員支付前欠工資 920元。 （ 7）償還債權(quán)人賬款 800元。 （ 5）批量銷(xiāo)售禮品，收到支票 500元。 （ 3）償還應(yīng)付賬款 500元。 2022年 8月商店的總分類(lèi)賬戶(hù)余額，如表所示： 銀行存款 4 000 應(yīng)付工資 920 應(yīng)收賬款 1 000 應(yīng)付賬款 1 500 庫(kù)存商品 5 000 短期借款 4 500 待攤費(fèi)用 400 實(shí)收資本 — 李紅投資 6 300 固定資產(chǎn) 3 900 本年利潤(rùn) 1 080 八月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）支付八月份房租 800元。 要求： （ 1）根據(jù)上列資料，判別各項(xiàng)目哪些屬于資產(chǎn)？哪些屬于負(fù)債、所有者權(quán)益？ 它們又分別屬于哪些賬戶(hù)？ （ 2）將屬于同一賬戶(hù)的項(xiàng)目合并，計(jì)算出各賬戶(hù)余額。 銀行戶(hù)頭結(jié)存額 970 900元。 庫(kù)存材料物質(zhì) 58 950元。 、 庫(kù)存襯衫 123 460元。 擁有一幢三層樓的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，價(jià)值 3 600 000元。 55 2．某百貨公司 2022年 1月 1日財(cái)務(wù)狀況如下： 庫(kù)存西裝 360 860元。 （ 10）本月負(fù)擔(dān)下月支付的工資費(fèi)用 108 000元。 （ 8）本月負(fù)擔(dān)年初已支付的倉(cāng)庫(kù)租金 5 000元。 （ 6）本月提供勞務(wù)貨款 12 000元，尚未收到。 （ 4）預(yù)付下半年的倉(cāng)庫(kù)租金 30 000元。 （ 2）收到上月提供的勞務(wù)收入 18 000元。本月辦公用品費(fèi)用為（ ）元。 A、財(cái)務(wù)報(bào)表 B、試算平衡表 C、調(diào)整后試算平衡表 D、工作底稿 9．過(guò)賬的過(guò)程是信息（ ）。 A、資產(chǎn)負(fù)債表的一部分 B、利潤(rùn)表的一部分 C、借方和貸方余額表 D、貸方余額表 6．下列期末不用結(jié)平的賬戶(hù)是（ ）。 A、記賬方法 B、記賬規(guī)則 C、會(huì)計(jì)核算的方法 D、賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 4．以下不屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)是（ ）。 A、增加或減少 B、收和付 C、減少和增加 D、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)中的不同部位 2．以下賬戶(hù)正常余額在借方的有（ ）。 九、結(jié)賬 一個(gè)期間會(huì)計(jì)循環(huán)的結(jié)束，要求結(jié)清所有賬戶(hù)。為了使 6月份辦公用品的成本從資產(chǎn)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入費(fèi)用賬戶(hù)，該企業(yè)作了 如下調(diào)整分錄： 50 借：管理費(fèi)用 5 000 貸：原材料（辦公用品） 5 000 思考： 9． 編制調(diào)整分錄是依據(jù)什么原則？這樣做有什么好處？ 10 ．為什么要設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 和 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶(hù)？ 七、 過(guò)賬與調(diào)整后試算 八、 編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表 調(diào)整后試算平衡標(biāo)志著與本期有關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)登記入賬，賬務(wù)處理 過(guò)程不存在明顯差錯(cuò)。在 6月，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用了 5 000元的 辦公用品，作為費(fèi)用。在購(gòu)買(mǎi)日其價(jià)值為 12 000 元，這 12 000元以資產(chǎn)入賬，因?yàn)樗刮磥?lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間受益。它們屬 于負(fù)債賬戶(hù)。常見(jiàn)的應(yīng)付費(fèi)用有應(yīng)付利息、應(yīng)交稅金等。 例：企業(yè)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)全年 12 000元： 借 待攤費(fèi)用 貸 借 銀行存款 貸 120 000 120 000 本月負(fù)擔(dān)費(fèi)用： 借 管理費(fèi)用 貸 借 待攤費(fèi)用 貸 10 000 10 000 49 2．應(yīng)付費(fèi)用 應(yīng)付費(fèi)用 是已在本期耗用，或已由本期受益，而應(yīng)歸屬本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。一般設(shè)置“待攤費(fèi)用”予以反映。如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。這些賬戶(hù)是資產(chǎn)賬戶(hù)。 例：本月收到半年倉(cāng)庫(kù)租金 120 000元： 借 銀行存款 貸 借 預(yù)收賬款 貸 120 000 120 000 月末確認(rèn)本月實(shí)現(xiàn)的租金收入 20 000元，編制調(diào)整分錄： 借 預(yù)收賬款 貸 借 收入 貸 20 000 20 000 2．應(yīng)收收入 應(yīng)收收入 是本期已經(jīng)賺取，但尚未收到款項(xiàng)的收入。一般設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶(hù)反 映。 （一）影響收入的調(diào)整分錄 1．預(yù)收收入 預(yù)收收入 是本期或前期已經(jīng)收到并已入賬，但要待到后續(xù)會(huì)計(jì)期間才能獲得 的收入。 企業(yè)月末做的這筆分錄叫 調(diào)整分錄 ，它調(diào)整了有關(guān)分類(lèi)賬賬戶(hù)（ “ 辦公用品 ” 和 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶(hù)）的余額。 46 實(shí)例：歐譜公司購(gòu)買(mǎi)了 6 000元的辦公用品，可用上三個(gè)月。 這些事件的影響需要在會(huì)計(jì)期末 時(shí) ， 通過(guò)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄的方法予以記錄 。 思考； 8．權(quán)責(zé)發(fā)生制的作用是什么。 與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制 。 實(shí)例：一家企業(yè)向銀行借了 100萬(wàn)元 ， 三年后連本帶息 130萬(wàn)一次還清 ， 這 其 中 30萬(wàn)元的利息費(fèi)用是在三年后支付的 ， 那怎樣核算利息費(fèi)用呢 ？ 分析：如果全部算在利息支付的當(dāng)年是沒(méi)有道理的， 30萬(wàn)元利息雖然是第 三年支付，但這筆錢(qián)是用了三年的，實(shí)際上三年里面的每一年都發(fā)生了利息 費(fèi)用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 企業(yè)通行的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 思考： 8．會(huì)計(jì)人員編制試算平衡表的目的是什么？ 六、 編制期末調(diào)整分錄 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 除非有很好的反面證據(jù)，會(huì)計(jì)一般都假設(shè)一個(gè)主體是持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的，它將 在未來(lái)的無(wú)限期內(nèi)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。一筆業(yè)務(wù)被漏記或重復(fù)記了，試算 表也不能揭示這個(gè)錯(cuò)誤。 歐譜公司試算平衡表 賬戶(hù)名稱(chēng) 借方余額 貸方余額 銀行存款 400 000 應(yīng)收賬款 20 000 庫(kù)存商品 20 000 固定資產(chǎn) 250 000 短期借款 100 000 應(yīng)付賬款 50 000 實(shí)收資本 500 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 管理費(fèi)用 30 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130 000 合 計(jì) 850 000 850 000 44 注意 ：即使試算平衡，也不一定說(shuō)明賬戶(hù)的余額就是正確的。如果兩者相等，便可以認(rèn)為各賬戶(hù)的余額是基本正確的。試算平衡表可以在過(guò)賬后的任何時(shí)候 編制，但通常是在會(huì)計(jì)期末編制。 五、 編制試算平衡表 按照正常余額方向，資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)余額在借方，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)余 額在貸方，會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”就可以概括某一時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)主 體的全部賬戶(hù)余額。如果他知道一些基本的會(huì)計(jì)知識(shí)，他就可以很快地 進(jìn)行以比較： 42 租辦公室 購(gòu)置辦公用房 現(xiàn)金 租金費(fèi)用 現(xiàn)金 辦公用房 1 200 1 200 200 000 200 000 劉強(qiáng)可以看到購(gòu)置店鋪需要支付更多的現(xiàn)金，同時(shí)也可以獲得一項(xiàng)固定資 產(chǎn)。 將日記賬中的金額轉(zhuǎn)記至分類(lèi)賬中相應(yīng)賬戶(hù)的過(guò)程，叫 過(guò)賬 。為進(jìn) 一步反映總分類(lèi)賬戶(hù)的詳細(xì)內(nèi)容，如在 “ 應(yīng)收賬款 “ 總賬下，根據(jù)客戶(hù)的單位 設(shè)置的 “ 應(yīng)收賬款 —— 甲單位、應(yīng)收賬款 —— 乙單位、應(yīng)收賬款 —— 丙單位 ” 等賬戶(hù)的賬簿，稱(chēng)為 明細(xì)分類(lèi)賬 。 按不同賬戶(hù)分別開(kāi)設(shè)戶(hù)頭的賬簿，稱(chēng)為 分類(lèi)賬 。 日記賬記錄包括：（ 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期；（ 2）借記、貸記賬戶(hù)的名稱(chēng)； （ 3）借記、貸記金額（ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（ 5）過(guò)賬索引（過(guò)入分類(lèi)賬的 編號(hào)、頁(yè)碼）。它根據(jù)原始憑證，按時(shí)間順序，依次記錄每一項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)增加登記在借方，收入增加登記在貸方。至此，我們已分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面，那么另一個(gè)方面呢？應(yīng)收賬 37 款的增加，是由于公司的銷(xiāo)售活動(dòng)引起的，屬于公司的盈利活動(dòng)，應(yīng)增加公司 的利潤(rùn)。 再來(lái)看一下第 5筆業(yè)務(wù)，公司銷(xiāo)售商品，取得收入 200 000元，購(gòu)貨方許諾在 一個(gè)月內(nèi)付款。這樣登記了之后，借方合計(jì)為 150 000，貸方合計(jì)為 150 000， 借方合計(jì) ?貸方合計(jì)；另一個(gè)平衡，會(huì)計(jì)等式平衡，在第二章已驗(yàn)證過(guò)了。庫(kù)存商品還未使用，是資產(chǎn)，銀行存款也是資產(chǎn)；應(yīng)付賬款是要償還 36 的債務(wù)。 實(shí)例：以第二章中歐譜公司業(yè)務(wù)為例，首先，我們來(lái)看一下第四筆業(yè)務(wù)， 公司購(gòu)買(mǎi)商品價(jià)值 150 000元，已用銀行存款支付 100 000元，其余未付。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析 首先就要分析確定該業(yè)務(wù)影響的賬戶(hù)及性質(zhì)；各賬戶(hù)的金額是增加還是減 少；應(yīng)借記還是貸記各賬戶(hù)。 155 000和 147 000 兩個(gè)數(shù)值，哪個(gè)是更為可靠的資產(chǎn)價(jià)值呢？ 分析：顯然， 147 000更為可靠，因?yàn)樵摂?shù)值是獨(dú)立且客觀的資產(chǎn)評(píng)估師的 評(píng)估結(jié)果。你認(rèn)為該建筑價(jià)值 155 000。 客觀性原則 客觀性原則 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)及證明交易或者事項(xiàng) 發(fā)生的合法憑證為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)