【正文】 ● “投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列 ? 二十一、 會計核算組織程序 ? 要求掌握每一種核算組織程序的特點、優(yōu)點、缺點和使用范圍。 （ 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。 二、 利潤表的編制方法 （一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方法 1.“ 本月數(shù)”的基本填列方法 （ 1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。 ● 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。 ● 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容 。 二十、利潤表 一、 利潤表的內(nèi)容與格式 （一）利潤表的含義 ◆ 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。 ● 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 （二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 ● 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 ? “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 ： ： 企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯賬 十八、財產(chǎn)清查 （ 一） 銀行存款的清查 ： 與銀行 “ 對賬單 ” 核對。 【例】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。錯誤 分錄為： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 ※ 錯 賬：分錄中金額寫多。 ② 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的 錯 賬。錯誤 分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 ※ 錯賬：借方科目應(yīng)為 “ 銷售費用 ” 。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原 來 的 錯賬 張清 更正方法錯誤 更正方法正確 2）紅字更正法 ① 適用于更正 記 賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的 錯 賬。 ▲ 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。記賬憑證上編制的 分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 ※ 錯賬：賬戶中登記為 3 257。 記賬憑證 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 記錄 記賬 ╳ 日記賬 總 賬 明細賬 ② ╳ ■ 記賬憑證上會計科目用錯 ■ 記賬憑證上金額寫多 ■ 記賬憑證上金額寫少 1）劃線更正法 —— 適用于更正 記賬憑證正確 只是 記賬 時 發(fā)生 的 錯 賬。 ◆ 3.“摘要”說明簡明扼要 ,書寫適當留格 總 賬 會計科目： 生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 總 賬 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 領(lǐng)用材料 書寫正確 (占行高二 分之一 ) 書寫錯誤 (書寫占 滿格 ) 摘 要 借 方 貸 方 ◆ 4. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范 ◆ 5. 注明余額方向 本月歸還 8 000 應(yīng)付賬款 月初余額 5 000 本月新欠 3 000 本月合計 8000 本月合計 8 000 “ T”形賬戶中沒有余額時的表示方法 （六）錯賬更正方法 （記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤 。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記。 （ 1） 基本含義： 將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 庫存商品 ” 賬戶。包括管理人員工資、辦公費等。 應(yīng)付職工薪酬 實付數(shù) 應(yīng)付數(shù) 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 生產(chǎn)成本 ① 直接材料 ② 直接人工 制造費用 管理費用 應(yīng)付職工薪酬 賬戶性質(zhì) ：負債類 賬戶結(jié)構(gòu) ：貸方登記增加數(shù)；借方登記減少數(shù)；余額在貸方。 應(yīng)付職工薪酬 實付數(shù) 應(yīng)付數(shù) ① 直接材料 ② 直接人工 ③ 制造費用 月末余額 在產(chǎn)品成本 （二）人工費用的歸集與分配 ● 企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。余額在貸方。 賬戶結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) 。 建設(shè)期利息：計入工程成本 (資本化 )； 工程完工投入使用后利息：計入各期財務(wù)費用 (費用化 )。 （ 1）本金的確認與計量 按申請借款時實際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過程