基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之會(huì)計(jì)串講(參考版)
2025-01-10 02:43本頁(yè)面
【正文】 ? 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =202200 3%=6000（元） 分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5800 貸：銀行存款 5800 所有者權(quán)益 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 一、 銷(xiāo)售商品收入的會(huì)計(jì)處理 售出商品不符合收入確認(rèn)條件 已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品成本，設(shè)“ 發(fā)出商品 ”科目 發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 若銷(xiāo)售該商品時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件（購(gòu)貸方條件好轉(zhuǎn)時(shí)） 借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)／ 銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 售出商品符合收入確認(rèn)條件 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)／ 銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 ● 現(xiàn)金折扣 ：是一種理財(cái)費(fèi)用，在其發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：以前年度損益調(diào)整 30000 納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交所得稅 7500 存收益 借： 以前年度損益調(diào)整 22500 貸：盈余公積 ―― 法定盈余公積 2250 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) 20250 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 營(yíng)業(yè)稅 某廠(chǎng)為小規(guī)模納稅企業(yè)， 9月份發(fā)生的與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，進(jìn)行賬務(wù)處理： 1）從某供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付材料的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅共計(jì)9445元 2）向某購(gòu)買(mǎi)單位銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，其價(jià)款為 20220元，增值稅 600元，共計(jì) 20600元，款項(xiàng)尚未收到 3）以銀行存款上繳增值稅 1000元 。 盤(pán)虧發(fā)生時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 累計(jì)折舊 7 000 貸：固定資產(chǎn) 10 000 批準(zhǔn)處理時(shí) 借：營(yíng)業(yè)外支出 ―― 盤(pán)虧損失 3 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 固定資產(chǎn)清查 ——盤(pán)盈 作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“ 以前年度損益調(diào)整 ”賬戶(hù)核算 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交所得稅 存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 ―― 法定盈余公積 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) 例題 乙公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類(lèi)或類(lèi)似商品市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程序估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為 30 000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。 做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 85 累計(jì)折舊 65 貸：固定資產(chǎn) 150 支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1 取得出售收入 借：銀行存款 117 貸：固定資產(chǎn)清理 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 14 貸：營(yíng)業(yè)外收入 14 固定資產(chǎn)清查 ——盤(pán)虧 通過(guò)“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目核算 減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出 盤(pán)虧發(fā)生時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)處理時(shí) 借：其他應(yīng)收款（賠款） 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 例題 乙公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為 10 000元，已計(jì)提折舊 7 000元。該設(shè)備已計(jì)提折舊 65萬(wàn)元，另在固定資產(chǎn)出售過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)等 1萬(wàn)元。 12 月折舊額 =每月月初固定資產(chǎn)凈值 月折舊率 【 例 】 甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為 50 000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值 2 000元。 （ 三）、其他方式取得的固定資產(chǎn) （ 按合同或協(xié)議價(jià)入賬，價(jià)值不公允除外） 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本（股本） 三、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 ? 應(yīng)計(jì)折舊額： 是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資
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