會(huì)計(jì)控制基本觀念ppt課件(參考版)
2024-12-26 12:44本頁面
【正文】 ?監(jiān)督方式 ? 日常監(jiān)督 ? 內(nèi)部審計(jì) 21 運(yùn)用內(nèi)部控制 5要素之考慮 ?組織規(guī)模 ?組織及所有者之特點(diǎn) ?業(yè)務(wù)性質(zhì) ?組織運(yùn)行之特征（多樣化 /復(fù)雜性） ?數(shù)據(jù)處理方式 ?法律約束 22 19 財(cái)政部定義的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 （ 2021年 41號(hào)文件） ?目標(biāo)特征 ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制性質(zhì) ?組織層次 23 二、會(huì)計(jì)控制與公司治理 ?公司治理的概念 ?會(huì)計(jì)控制在公司治理中的作用 ?案例：“海龜派” CFO的 6個(gè)月 ?公司平衡治理的權(quán)力結(jié)構(gòu)模式 ?現(xiàn)代 CFO的 5大工作特征 24 25 三、會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 31基本目標(biāo)（財(cái)政部） ? 會(huì)計(jì)行為和信息質(zhì)量 ? 從對(duì)業(yè)務(wù)行為的控制達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)安全和完整的目的 ? 確保法規(guī)的貫徹執(zhí)行 26 32 基本原則 ?合法原則 ?強(qiáng)制原則 ?全流程原則 ?分權(quán)牽制原則 ?成本效益原則 ?反應(yīng)與適應(yīng)原則 27 33 內(nèi)部控制與效率 /成本的關(guān)系 ?BPR的經(jīng)典觀點(diǎn)： ? 徹底忘掉分工 ? 個(gè)性獨(dú)立，愿意冒險(xiǎn) ? 減少審核與監(jiān)督 案例（ 1） 28 案例（ 2）福特汽車公司 采購部 供應(yīng)商 收貨 財(cái)務(wù)審核 1 發(fā)訂單 2 驗(yàn)收 3 發(fā)票 4 審核一致付款 29 改造后流程： 采購部 供應(yīng)商 收貨 1 發(fā)訂單 資料輸入電腦 N 2 驗(yàn)收，與電腦 資料核對(duì)并確認(rèn) 3 不符合拒收 符合即自動(dòng)簽發(fā)支票 Y 30 案例（ 3）影子公司舞弊 ?結(jié)論： ? 流程效率是必須的； ? 效率不應(yīng)與控制對(duì)立； ? 流程改造不是從控制的解放； ? 業(yè)務(wù)流程是競賽活動(dòng)，控制流程就是競賽規(guī)則。 ?控制行為的基本要素： 1） 職責(zé)分割（ IT） 18 2）信息處理控制 ? 與交易授權(quán)、交易完整、交易準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)之控制。 交流 是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)之內(nèi)部控制中，每個(gè)人應(yīng)清晰說明個(gè)人在此過程中的作用和責(zé)任。 ?控制環(huán)境 7要素： 1）正直與道德價(jià)值觀 2）員工素質(zhì) 3）董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì) 4）管理當(dāng)局的哲學(xué)理念和行事作風(fēng) 5）組織結(jié)構(gòu) 6）權(quán)力與責(zé)任區(qū)的分配 7） HR政策 14 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?概念：與財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表述相關(guān)之風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制。內(nèi)部控制的實(shí)施者為企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層及其他員工。 5 會(huì)計(jì)控制制度包括： ? 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) ? 與財(cái)產(chǎn)保護(hù)及會(huì)計(jì)記錄可靠性直接相關(guān)的各種措施： **根據(jù)授權(quán)處理交易 **必要的交易記錄： 符合 GAAP 能保持對(duì)財(cái)產(chǎn)之受托責(zé)任的證實(shí) **財(cái)產(chǎn)收付須經(jīng)批準(zhǔn) **帳實(shí)核對(duì)及差錯(cuò)處理 6 本定義對(duì)內(nèi)部控制觀念的發(fā)展： ? 批準(zhǔn)制度歸管理控制制度 ? 以責(zé)任功能為基礎(chǔ)反應(yīng)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) ? 交易為內(nèi)部控制的主要對(duì)象 ? 交易的記錄須滿足 GAAP和財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任 7 15 【反國外行賄法】 （ 1977年 ） ?法案產(chǎn)生的背景 ?法案的作用 ?法案的重要意義 8 16 反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì) （ Treadway Commission1985年） ?報(bào)告要點(diǎn)： tone set by top management 防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告須從報(bào)告產(chǎn)生的環(huán)境著手，即從最高管理當(dāng)局開始。 ?該定義的內(nèi)部控制制度包括： ? 預(yù)算管理 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 定期業(yè)務(wù)報(bào)告 ? 統(tǒng)計(jì)分析及運(yùn)用 ? 職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃等 3 13 【審計(jì)程序公告】 （ SAP NO 33， AICPA， 1958年） 將內(nèi)部控制制度區(qū)分為： *內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 *內(nèi)部管理控制制度 4 14【審計(jì)程序公告】 （ SAP NO 54， AICPA， 1973年） 內(nèi)部管理制度包括但不限于： ?組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃 ?業(yè)務(wù)行為的核準(zhǔn)程序及
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