新準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)核算變革(參考版)
2024-12-11 09:49本頁(yè)面
【正文】 （四）所有者權(quán)益變動(dòng)表主要變化及填列要求 所有者權(quán)益 (股東權(quán)益 )變動(dòng)表 會(huì)企 04表 編制單位 : 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行 次 本年金額 實(shí)收 資本 (或股本 ) 資本公積 減： 庫(kù)存 股 盈余公積 未 分配 利潤(rùn) 所有者權(quán)益 合計(jì) 一、上年年末余額 加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額（減少以 “ ”號(hào)填列） （一）凈利潤(rùn) （二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 1．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 2．權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 3．與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響 4．其他 上述（一）和（二）小計(jì) 項(xiàng) 目 行 次 本年金額 實(shí)收 資本 (或股本 ) 資本公積 減： 庫(kù)存 股 盈余公積 未 分配 利潤(rùn) 所有者權(quán) 益合計(jì) （三）所有者投入和減少資本 1. 所有者投入資本 2．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額 3．其他 （四）利潤(rùn)分配 1．提取盈余公積 2．對(duì)所有者（或股東）的分配 3．其他 （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） 2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） 3．盈余公積彌補(bǔ)虧損 4．其他 四、本年年末余額 現(xiàn)金流量表 。 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基本要求 列示原則：流動(dòng)性 增加和變化的主要項(xiàng)目 交易性金融資產(chǎn) /交易性金融負(fù)債 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 固定資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn) /油氣資產(chǎn) 開發(fā)支出 遞延所得稅資產(chǎn) /遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬 /應(yīng)交稅費(fèi) （二）資產(chǎn)負(fù)債表的主要變化及填列要求 資產(chǎn)負(fù)債表 按費(fèi)用功能設(shè)計(jì) 營(yíng)業(yè)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)可選擇在附注中補(bǔ)充披露按 “ 費(fèi)用性質(zhì)法 ” 分類的費(fèi)用： 耗用的原材料 、 折舊和攤銷額 、 職工薪酬 （三）利潤(rùn)表的主要變化及填列要求 增加和變化的主要項(xiàng)目 （ 1）不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入、主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本 /其他業(yè)務(wù)成本，列示為： 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 （ 2）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （ 3）資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益：作為 企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，在利潤(rùn)表中構(gòu) 成營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （ 4）基本 /稀釋每股收益 項(xiàng) 目 行次 本年金額 上年金額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以 “ － ” 號(hào)填列） 投資收益（損失以 “ － ” 號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以 “ － ” 號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以 “ － ” 號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以 “ － ” 號(hào)填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 一、營(yíng)業(yè)總收入 其中 : 營(yíng)業(yè)收入 利息收入 已賺保費(fèi) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 二、營(yíng)業(yè)總成本 其中：營(yíng)業(yè)成本 利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 退保金 賠付支出凈額 提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額 保單紅利支出 分保費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以 “ － ” 號(hào)填列） 投資收益（損失以 “ － ” 號(hào)填列） 反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。 非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致 ， 不得隨意變更 性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)單列，不具有重要性的項(xiàng)目除外。 財(cái)務(wù)報(bào)表的變革 財(cái)務(wù)報(bào)表組成： ◆ 資產(chǎn)負(fù)債表 ◆ 利潤(rùn)表 ◆ 現(xiàn)金流量表 ◆ 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表 ◆ 附注 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)，確定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表格式及附注。 2022年 12月 31日 ， B公司所有者權(quán)益： B公司 （ 公允價(jià)值 ） 所有者權(quán)益 500 550 則 ， 1月 1日 A公司的會(huì)計(jì)處理： 借：長(zhǎng)期投資 ―― 長(zhǎng)期股權(quán)投資 500 資本公積或留存收益 100 貸：銀行存款 600 同一控制下的企業(yè)合并 :應(yīng)按權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即按賬面價(jià)值核算所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 合并形式包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并。 項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 賬面金額 5000 4000 3000 2022 1000 0 計(jì)稅基礎(chǔ) 5000
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