基礎會計教師資源-教學方案第六章會計憑證(參考版)
2024-12-11 03:53本頁面
【正文】 ３ . 簡述原始憑證的填制要求與填制方法 。 永久保存的會計憑證要長期保存 ， 不得銷毀；對于定期保存的憑證應于保管期限滿后 ， 按照規(guī)定的手續(xù) ， 開列清單 ， 報經(jīng)批準后銷毀 。 當需要調(diào)閱時 ， 應履行登記手續(xù) 。在封面上，寫明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖編號，并加蓋會計主管的騎縫圖章。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因要使用原始 憑證時，經(jīng)本單位領導批準可以復制。 普通高等教育精品教材 二、會計憑證的保管 （一）會計憑證的日常保管 各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓，登記完畢 后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂和丟失。它要根據(jù)企業(yè)組織機構(gòu)、人員分工情況和各項經(jīng)濟業(yè)務的特點來確定。 普通高等教育精品教材 五、記賬憑證的審核 （ 一 ） 對所附原始憑證進行復核 （ 二 ） 記賬憑證所確定的會計分錄是否正確 （ 三 ） 記賬憑證填寫是否符合規(guī)范 只有審核無誤的記賬憑證才能作為記賬的依據(jù) 。 試算不平衡 ， 如由于記賬憑證有錯誤 、 匯總相加錯誤 、 登記產(chǎn)生筆誤 （ 方向記反 、 大小數(shù) 、 顛倒數(shù) 、 重數(shù) 、 漏數(shù) ） 等 ， 影響試算不平衡 ， 應分析錯誤原因 ， 有針對性查找 ， 必要時應全面逐筆核對 。 （ ２ ） 登記統(tǒng)計匯總 ——設置匯總底表 ， 按會計科目的順序填寫會計科目；然后 ， 按每類記賬憑證的順序號 ，將其會計科目的發(fā)生額逐筆登記在底表的相應會計科目欄；全部登記完畢 ， 加計每個會計科目發(fā)生額 ， 并加計全部會計科目發(fā)生額 。 采用分類匯總 ，可將一定時期的全部記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)歸為現(xiàn)金 、 銀行存款和轉(zhuǎn)賬三類憑證 ， 也可按記賬憑證的種類歸為收款 、 付款和轉(zhuǎn)賬三類憑證 。 普通高等教育精品教材 （三）全部匯總記賬憑證的 編制舉例 采用全部匯總和分類匯總編制匯總記賬憑證 的方法是： 1． 記賬憑證歸類 2． 匯總 :① 直接相加匯總 。 3． 匯總所有記賬憑證 ——應對匯總范圍內(nèi)的全部記賬憑證 ， 不重不漏地進行匯總 。5000000 普通高等教育精品教材 四、匯總記賬憑證的編制 （一）編制的要求 （二）填制的方法 （三）全部匯總記賬憑證的編制舉例 普通高等教育精品教材 （一）編制的要求 1． 依據(jù)正確的記賬憑證 ——編制匯總記賬憑證時 ， 要依據(jù)審核正確的記賬憑證 。 銀行存款 向銀行借入短期借款 2022 6 20 045 翟 文 短期借款 5000000 5000000 165。 國家投入廠房 8000000 2022 6 25 045 165。 銀行存款 管理費用 辦公費 支付辦公費 500000 2022 6 15 035 165。 銀行存款 2022 6 10 038 銷售 A產(chǎn)品， 主營業(yè)務收入 600000 同時收到貨款 165。 第三步：認真填列記賬憑證 。 普通高等教育精品教材 （三 ）填制步驟 第一步：復核原始數(shù)據(jù) ， 確認原始憑證的合 法性 、 真實性 、 正確性 。 結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證 ， 不附原始憑證 。 普通高等教育精品教材 （二）填制的方法 記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為 附件 ， 需要在記賬憑證上注明其張數(shù) 。 一筆復雜的會計分錄要編制多張記賬憑證 的 ， 采用 “ 分數(shù)編號法 ” 。 （ ２ ） 所有以元為單位 （ 其他貨幣種類為該貨幣基本單位 ， 下同 ） 的阿拉伯數(shù)字 ， 除表示單價等情況外 ， 一律填寫到角分 。 會計科目 （ 賬戶 ） 和明細科目要寫全稱 ，不能省略 ， 以便日后核查 。 經(jīng)濟業(yè)務摘要應與所屬原始憑證的內(nèi)容相符 ， 文字表述準確 ， 簡明扼要 。 二、記賬憑證的內(nèi)容 普通高等教育精品教材 三、記賬憑證的填制 （一）填制的要求 （二）填制的方法 （三）填制步驟 普通高等教育精品教材 （一）填制的要求 1. 依據(jù)要正確； 2. 內(nèi)容要全面； 3. 填寫要規(guī)范； 4. 填制要及時 。 各單位在選用記賬憑證時 ， 要考慮本單位會 計事項的多少并結(jié)合會計人員分工情況和所采用 的會計核算形式 ， 選用一種或
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