【正文】 目標(biāo)成本核算情況報(bào)表（樣表） 。首先在新開項(xiàng)目實(shí)行，如海南西堤項(xiàng)目部、大南沙項(xiàng)目部施行。如工程竣工移交后三個(gè)月仍未能完成結(jié)算，且完成結(jié)算的時(shí)間還難以準(zhǔn)確估計(jì)的 ，須先進(jìn)行內(nèi)部確認(rèn)的的竣工決算。 未完施工的季末盤點(diǎn)驗(yàn)證 每季末，委派財(cái)務(wù)主管應(yīng)組織項(xiàng)目部工程、統(tǒng)計(jì)、物資、船機(jī)、合約等部門對(duì)未完施工測算數(shù)進(jìn)行符合性驗(yàn)證，通過實(shí)地盤點(diǎn)，編制未完施工盤點(diǎn)表，若實(shí)地盤點(diǎn)確定的未完施工數(shù)額小于測算數(shù)，則須根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，按盤點(diǎn)數(shù)進(jìn)行帳務(wù)處理。） 產(chǎn)值報(bào)表截止日前發(fā)生的施工費(fèi)用的處理 未完施工中結(jié)構(gòu)材料費(fèi)的確定 屬于 a 類（不易損耗的、單項(xiàng)指標(biāo)費(fèi)用大于或等于 10萬元 ）、 b 類（由分包單位負(fù)責(zé)損耗、單項(xiàng)指標(biāo)費(fèi)用大于或等于 10 萬元）的結(jié)構(gòu)材料，月末由物資部門提供此類結(jié)構(gòu)材料的自開工累計(jì)消耗量，由合約部門提供已確認(rèn)產(chǎn)值中該類結(jié)構(gòu)材料累計(jì)應(yīng)消耗量，兩部門提供的數(shù)據(jù)差額乘月末市場單價(jià)（或最近采購單價(jià)）即為應(yīng)保留在未完施工中的該類結(jié)構(gòu)材料費(fèi)； 屬于 B 類、 c類的結(jié)構(gòu)材料，合約部門測算已確認(rèn)產(chǎn)值中該類結(jié)構(gòu)材料累計(jì)應(yīng)消耗量時(shí)，應(yīng)考慮損耗系數(shù)（起初用目標(biāo)成本清單所列系數(shù)，之后根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整），合約部門測算出的累計(jì)應(yīng)消耗量與物資部門實(shí)際消耗量的差額乘月末市場單價(jià)（或最近采購單價(jià)）即為應(yīng)保留 在未完施工中的類結(jié)構(gòu)材料費(fèi)。 月末未完施工測算原則及方法 產(chǎn)值報(bào)表截止日后發(fā)生的施工費(fèi)用的處理 產(chǎn)值報(bào)表截止日至月末之間所發(fā)生的施工費(fèi)用應(yīng)全部保留在未完施工。 未完施工的確定條件及意義 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 24 未完施工的確定 是月末準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本，如實(shí)反映工程項(xiàng)目盈虧的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。 小額趕工費(fèi)全額調(diào)整指標(biāo)費(fèi)用，大額趕工費(fèi)重新測定指標(biāo)費(fèi)用。已在其他成本核算對(duì)象 (原目標(biāo)成本項(xiàng)目 )中歸集 了該類項(xiàng)目某類成本費(fèi)用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 非正常施工 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 不調(diào)整指標(biāo)費(fèi)用，但應(yīng)作提示性說明，公司在考核評(píng)估時(shí)確認(rèn)責(zé)任歸屬。 —— 當(dāng)國家或政府法律或法規(guī)的改變，或公司規(guī)章制度另有特別規(guī)定，對(duì)核算成本費(fèi)用產(chǎn)生影響，可按實(shí)際影響程度，經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)調(diào)整成本指標(biāo)費(fèi)用。已在其他成本核算對(duì)象 (原目標(biāo)成本項(xiàng)目 )中歸集了該類項(xiàng)目某類成本費(fèi)用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 A 類且容易重新測定成本指標(biāo)的，按各類指標(biāo)費(fèi) 用的測定原則和方法計(jì)算； 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 23 —— 屬 B 類的，按原成本指標(biāo)中各類指標(biāo)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算原則和方法計(jì)算。 當(dāng)索賠事項(xiàng)發(fā)生的成本數(shù)額較大或索賠給公司帶來較大利益的，可作提示性說明，公司在考核評(píng)估時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 C 類的，全額調(diào)整目標(biāo)成本 指標(biāo)； —— 屬 D 類的，在索賠費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，按索賠成本計(jì)算指標(biāo)費(fèi)用。 —— 已在其他成本核算對(duì)象 (原目標(biāo)成本項(xiàng)目 )中歸集了該類項(xiàng)目某類成本費(fèi)用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 22 按本期完成的合同工程量中產(chǎn)值報(bào)表已確認(rèn)的工地指令的費(fèi)用（或預(yù)估的最低應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）計(jì)算指標(biāo)費(fèi)用。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 各類施 工費(fèi)用發(fā)生時(shí) ,若可以單獨(dú)歸集的，則按各類成本費(fèi)用的核算原則和方法 ,將實(shí)際發(fā)生額歸集到該成本核算對(duì)象 (例外事項(xiàng) )的各成本明細(xì)子目。 設(shè)計(jì)變更給公司帶來較大利益時(shí)可作提示性說明，公司在考核評(píng)估時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。 本期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 C 類的，重新測定目標(biāo)成本指標(biāo)，按報(bào)告期完成的合同工程量中 產(chǎn)值報(bào)表 確認(rèn)的設(shè)計(jì)變 更費(fèi)用（或預(yù)估的最低應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）乘相對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的指標(biāo)單價(jià)計(jì)算。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 21 該類費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額在“ 管理費(fèi)用”科目下設(shè)置的“基本養(yǎng)老統(tǒng)籌金”、“住房公積金”、“失業(yè)保險(xiǎn)金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”“稅金”明細(xì)子目歸集。 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi)按該指標(biāo)費(fèi)用占合同額（含暫列項(xiàng)目）的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的已完成產(chǎn)值計(jì)算。 5． 11． 2報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 — — 月末實(shí)際計(jì)提的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，通 過“工程結(jié)算稅金及附加”科目核算。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 按報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的實(shí)際完成的產(chǎn)值及目標(biāo)稅（費(fèi)）率計(jì)算指標(biāo)費(fèi)用。不同的是：分包工程成本 不含勞務(wù)分包；所有分包工程成本都應(yīng)按合同號(hào)作明細(xì)分類核算。 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 20 —— 項(xiàng)目部實(shí)際發(fā)生的分包費(fèi)用，根據(jù)分包費(fèi)用結(jié)算書或分包費(fèi)用中期結(jié)算清單等憑據(jù)，將該費(fèi)用直接計(jì)入各工程項(xiàng)目成本核算對(duì)象的分包費(fèi)用成本明細(xì)項(xiàng)目中，該費(fèi)用通過“工程施工 分包費(fèi)用”或“工程施工 分包費(fèi)用（例外事項(xiàng)）”科目之下設(shè)置的“挖泥分包（ 021 合同）”、“挖泥分包（ 022 合同）”、“其他分包費(fèi)用”等成本明細(xì)子目核算。無獨(dú)立指標(biāo)費(fèi)用的，不計(jì)算報(bào)告期指標(biāo)費(fèi)用。 分包費(fèi)用 類別 A、按合同中可計(jì)量的項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量的分包； B、參照合同中可計(jì)量的項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量的分包（含勞務(wù)分包）； C、獨(dú)立項(xiàng)目的分包。 —— 無論屬那一類間接費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生時(shí)均應(yīng)按受益對(duì)象在“工程施工 間接費(fèi)用” 或“工程施工 間接費(fèi)用（例外事項(xiàng)）”科目下設(shè)置的“固定資產(chǎn)使用費(fèi)”、 “ 辦公費(fèi)” 、“勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)”等成本明細(xì)子目進(jìn)行歸集。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 按該類指標(biāo)費(fèi)用占合同額（含暫列項(xiàng)目）的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的累計(jì) 完成的產(chǎn)值計(jì)算。 間接費(fèi)用 類別 A、發(fā)生后，在工程項(xiàng)目期間分?jǐn)偙容^合理的。 —— 對(duì)于單列核算的其他直接費(fèi)，若相應(yīng)產(chǎn)值暫未（或未完全）確認(rèn)，則應(yīng)先掛帳“待攤費(fèi)用”科目下的明細(xì)子目，隨相應(yīng)產(chǎn)值的確認(rèn)，按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偂? 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 其他直接費(fèi)明細(xì)分類原則：與工程項(xiàng)目目標(biāo)成本清單對(duì)其他直接費(fèi)的分類保持一致，凡在目標(biāo)成本清單中被單列了的其他直接費(fèi)，都應(yīng)作相應(yīng)的明細(xì)分類核算（例如某工程項(xiàng)目目標(biāo)成本清單單列了的專項(xiàng)施工措施費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、測量費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、履約保函費(fèi)等），未被單列的其他其他直接費(fèi)合并反映在“其他其他直接費(fèi)”中。 其他直接費(fèi) 類別 A、容易歸集為與合同中可計(jì)量項(xiàng)目或事項(xiàng)相匹配的； 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 18 B、難以歸集為與合同中可計(jì)量項(xiàng)目或事項(xiàng)相匹配的。 —— 大臨設(shè)施維修、維護(hù)等所發(fā)生的費(fèi)用，在該類費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額直接通過“工程施工 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 大臨設(shè)施費(fèi)（臨時(shí)道路等）”或“工程施工 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（例外事項(xiàng)） 大臨設(shè)施費(fèi)” （臨時(shí)道路等）成本明細(xì)科目核算。 本月應(yīng)攤銷的某大臨設(shè)施費(fèi) =該大臨設(shè)施費(fèi)總額 /受益期間（月數(shù)） —— 委托分包單位建造的大臨設(shè)施，辦理結(jié)算時(shí)按結(jié)算價(jià)記入“臨時(shí)設(shè)施 大臨設(shè)施”科目下的明細(xì)子目。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 項(xiàng)目部自行建造的大臨設(shè)施，其發(fā)生的材料費(fèi)、船機(jī)費(fèi)等費(fèi)用先在“專項(xiàng)工程支出”的明細(xì)子目歸集，完工后，再將實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)到“臨時(shí)設(shè)施 大臨設(shè)施”下的明細(xì)子目，大臨設(shè)施費(fèi)按受益期間（最相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的計(jì)劃使用時(shí)間）進(jìn)行攤銷。 —— 小臨設(shè)施清理應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，其凈損益調(diào)增或調(diào)減各工程項(xiàng)目成本核算對(duì)象的小臨設(shè)施費(fèi)。其攤銷方法與自行建造的小臨設(shè)施類似。其 攤銷方法與自行建造的小臨設(shè)施類似。 本月應(yīng)攤銷的某小臨設(shè)施費(fèi) =報(bào)告期應(yīng)攤銷的某小臨設(shè)施費(fèi) 累計(jì)已攤銷的該小臨設(shè)施費(fèi)。小臨設(shè)施費(fèi)在計(jì)劃使用期內(nèi)按產(chǎn)值進(jìn)行攤銷。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 本期有小臨設(shè)施費(fèi)發(fā)生時(shí)，按已發(fā)生的某類小臨設(shè)施指標(biāo)費(fèi)用占合同額（含暫列項(xiàng)目）的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的累計(jì)完成的產(chǎn)值計(jì)算。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 船機(jī)調(diào)遣費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)，按預(yù)算口徑在“工程施工 船機(jī)調(diào)遣費(fèi)”或“工程施工 船機(jī)調(diào)遣費(fèi)（例外事項(xiàng)）” 成本明細(xì)科目進(jìn)行歸集。 調(diào)遣費(fèi) 類別 A、指標(biāo)費(fèi)用中列出了調(diào)入或調(diào)出船機(jī)調(diào)遣費(fèi)的（大型專 用設(shè)備）； B、指標(biāo)費(fèi)用中未專門列出船機(jī)調(diào)遣費(fèi)的（一般在核定船機(jī)使用時(shí)間時(shí)考慮）。 —— 自有船機(jī)費(fèi)用 一般包括：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、工