【正文】 發(fā)生債務(wù)重組收益 =1 00。 借：應(yīng)付賬款 — A公司 100 貸：銀行存款 80 營業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 20 ⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款 100 萬元。 只需補(bǔ)記： 專業(yè)好文檔 借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 12．以低于債務(wù)賬面 價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款?，F(xiàn)以每股 8元的價(jià)格回收。 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 50 同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付） 130萬元； 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 130 貸：應(yīng)付股利 130 10．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。 借 ：應(yīng)收賬款 800 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 000 9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利。 舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè) T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款 80萬元。 舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊 20 000 元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 150000 貸：銀行存款 147000 其他應(yīng)付款 3000 6．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。 借：生產(chǎn)成本 80000 制造費(fèi)用 20210 管理費(fèi)用 30000 在建工程 20210 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 150000 ⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償 8000元，明年 1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。用銀行存款支付職工薪酬的同時(shí)，代扣個(gè)人所得稅 舉例： ⑴本月應(yīng)付職工薪酬 150000 元。 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 40 000 ⑵交納上月應(yīng)交的所得稅 25 000元。交納上月未交增值稅。 ? 借：庫存商品 800000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 800000 ? ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 ? 貸：銀行存款 1 170 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 170 000 ⑷在建工 程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本 8萬元，計(jì)稅價(jià)格 10 萬元，增值稅 借：在建工程 97 000 貸：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 ⑸銷售商品，貨款 50000元、增值稅 8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款 30000元，余款尚未結(jié)清。 借：應(yīng)收賬款 17 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 17 借：發(fā)出商品 70 貸：庫存商品 70 ⑵ A公司銷售商品給 B公司，貨款 50 000元、增值稅 8 500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。 借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000 3．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。 舉例： ⑴ A公司以一批產(chǎn)品對 B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值 40萬元，公允價(jià)值 50萬元，增值稅率 17%， A公司占 B公司 12%的股份，無重大影響。 10．舉例說明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì) 請參閱教材 29 300頁 1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。 三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 答：我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金流量分為三類： 一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。 8. 企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤作為納稅依據(jù)？ 答：會(huì)計(jì)利潤是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。 專業(yè)好文檔 因此現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對其價(jià)值影響少等特性。現(xiàn)金等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的短期易變 現(xiàn)投資： 它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。 7．舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物 答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。損益滿計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表中。 、損益滿計(jì)觀及其主要差別。例如，年初購入一批存貨，采購成本 10萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備工萬元，則該批存貨年末的賬面價(jià)值為 9 萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為 10 萬元。 4．舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ) 答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算 的資產(chǎn)的期末余額。 (4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。披露的原則是： (1)極小可能（概率區(qū)間為大于 0但小于或等于 5%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。或有負(fù)債無論作為潛專業(yè)好文檔 在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，但或 有負(fù)債如果符合某些條件，則應(yīng)予披露?？芍^ “ 兩全其美 ” 。結(jié)果是 “ 魚死網(wǎng)破 ” 。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。 A．只需按年編報(bào) B．動(dòng)態(tài)報(bào)表 C．靜態(tài)報(bào)表 D．反映經(jīng)營成果 E． “ 本期金額 ” 欄 “ 據(jù)損益類賬戶的期末余額填列 1．債務(wù)重組的概念及其意義 答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。 A．借款利息 B．外幣借款匯兌差額 C．債券發(fā)行費(fèi)用 D．借款承諾費(fèi) E．應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷 37．對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有 ( DE )。 專業(yè)好文檔 A．壞賬損失的核算方法 B．壞賬的估計(jì)方法 C．固定資產(chǎn)的折舊方法 D．固定資產(chǎn)使用年限的確定 E．存貨的計(jì)價(jià)方法 35．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括 ( CE)。 A．用資本公積補(bǔ)虧 B．用法定盈余公積補(bǔ)虧 C．用以后盈利年度的稅后利潤補(bǔ)虧 D．用任意盈余公積補(bǔ)虧 E．用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧 33．企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有 ( ACD )。 A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 B．期限短 C．無價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) D．流動(dòng)性強(qiáng) E．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小 31．下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外支出的有 ( ABD )。 A．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B．批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失 C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用 D．交納的所得稅 E．出借包裝物的攤銷價(jià)值 29．下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有 (ABC )。 A．計(jì)時(shí)工資 B 住房公積金 C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 專業(yè)好文檔 D．辭退補(bǔ)償 E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi) 27．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括 ( AB )。 A．業(yè)務(wù)招待費(fèi) B．廣告費(fèi) C．展覽費(fèi) D．無形資產(chǎn)攤銷 E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 25．下列各項(xiàng)，屬于我國現(xiàn)金流量表中 “ 現(xiàn)金 ” 的 “(ABCE) 。 A．在建工程 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．研發(fā)支出 D．存貨 E．投資收益 23．下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入 “ 存貨 ” 項(xiàng) “ 金額的有 (ACDE )。購貨單位決定下年初再提貨 E． 12月 30日發(fā)出商品一批，價(jià)款 50 萬元，委托 C公司代銷 21．下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有 ( CDE )。同日收到購貨單位交來的同等金額、 3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張 B． 5月 20 日銷售多余的材料一批，價(jià)款 20萬元已收到并存入銀行 C． 9月 30 日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 15 萬元。 A．罰款收入 B．出租包裝物的收入 C．出售無形資產(chǎn)的凈收入 D．保險(xiǎn)賠償收入 E．存款利息收入 20．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有 ( ABD )。 A．資本溢價(jià) B．對外捐贈(zèng) C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng) E．發(fā)生債務(wù)重組損失 18．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括 (ACE )。 A．將產(chǎn)品對外投資 B．將產(chǎn)品分配給投資者 C．將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目 D．將產(chǎn)品贈(zèng)送他人 E．將原材料用于在建工程 16．下列增值稅 (均有合法的專用發(fā)票 )應(yīng)計(jì)入所購貨物成本的有 ( ABC )。 A．捐贈(zèng)支出 B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C．罰款支出 D．支付職工困難補(bǔ)助 E．出售固定資產(chǎn)的凈損失 14．企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有 ( ADE )。 A．銷售商品收取的增值稅 B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi) C．銷售商品的價(jià)款 D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi) E．出租無形資產(chǎn)收入的租金 12．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有 ( ACD )。 A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B．接受捐贈(zèng) C．用固定資產(chǎn)對外投資 D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E．發(fā)放股票股利 10．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括 (ABCDE )。 A．備抵法 B．追溯調(diào)整法 C．直接轉(zhuǎn)銷法 D．未來適用法 E．直線法 8．下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有 (ABC )。 定資產(chǎn)抵債 6．下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè) 當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 ( ABD )。則 2021 年 6月 30日， A 公司對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是 ( A )。至 6 月末，法院尚未作出裁決。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為 ( A )。 A．其他業(yè)務(wù)成本 B．營業(yè)外支出 C．管理費(fèi)用 D．營業(yè)稅金及附加 58．公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為 ( D )。 A． “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” 項(xiàng)目 B． “ 營業(yè)收入 ” 項(xiàng)目 C． “ 投資收益 ” 項(xiàng)目 D． “ 營業(yè)外收入 ” 項(xiàng) 56．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是 ( B )。在該企業(yè) 2021 年 2月27日公布的 2021 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為 ( A )。 A．資本公積 B．盈余公積 C．稅前利潤 D．稅后利潤 54．某企業(yè)因違約于 2021 年 2月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150 000 元。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為 ( A )。 A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) B．支付職工的困難補(bǔ)助 C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D．住房公積金 52． 2021 年 B 公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 50 萬元。 A． 1 031 000 元 B． 756 000 元 C． 1 571 000 元 D． 1 306 000 元 50．采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是 ( A )。 A．工程物資 B．發(fā)出