【正文】 銷售 B產(chǎn)品 200件給光華廠，每件售價 500元，收到光華公。 應交所得稅＝ 239600 33% ＝ 79068（元） 借：所得稅 79068 貸：應交稅金－應交所得稅 79068 借：本年利潤 79068 貸：所得稅 79068 凈利潤＝ 239600－ 79068 ＝ 160532 例 ，按凈利潤的 10%提取盈余公積金；按凈利潤的 10%計算應付投資者利潤。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 例 ，將損益類賬戶的余額結轉到“本年利潤”賬戶，計算確定當月的利潤總額。 借：財務費用 1000 貸：應付利息 1000 例 ，被盜現(xiàn)金 700元，經(jīng)批準作為企業(yè)的 營業(yè)外支出處理。 借：主營業(yè)務成本 826400 貸：庫存商品－ A產(chǎn)品 548000 － B產(chǎn)品 278400 例 10噸，＠ 120元，款存銀行；乙材料每噸實際成本 110元，并進行轉賬。 借：主營業(yè)務稅金及附加 58400 貸：應交稅金 58400 例 2021元。 借：應收賬款 368000 貸 :主營業(yè)務收入 368000 例 50000元。 借：利潤分配 —— 應付股利 420210 貸：應付股利 420210 基本經(jīng)濟業(yè)務的核算舉例： 例 A產(chǎn)品 1000件，＠ 800元，貨款已存入銀行。 借：主營業(yè)務收入 2 240 000 其他業(yè)務收入 6 000 營業(yè)外收入 400 投資收益 8 000 貸：本年利潤 2 254 400 借：本年利潤 1 435 400 貸：主營業(yè)務成本 1 178 800 主營業(yè)務稅金及附加 112 000 營業(yè)費用 68 000 其他業(yè)務支出 5 000 管理費用 70 000 財務費用 980 營業(yè)外支出 620 （ 13） 按計稅所得額的 30%的稅率計算應交所得稅，并轉賬。 借：營業(yè)外支出 620 貸：現(xiàn)金 620 （ 11） 企業(yè)收到 M公司分配的投資收益 8000元，存入銀行。 借：財務費用 980 貸：應付利息 980 （ 9） 企業(yè)一筆應付賬款 400元，經(jīng)確認無法支付，批準轉作營業(yè)外收入處理。 借：主營業(yè)務成本 1 178 800 貸：庫存商品 1 178 800 （ 7） 讓售乙材料 10噸，每噸售價 600元，計6000元，款已存入銀行，乙材料每噸實際成本500元，進行結轉。 借：銷售費用 18 000 貸：銀行存款 18 000 （ 6） 結轉已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：銷售費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 （ 4） 按 5%的稅率計算應付產(chǎn)品銷售稅金，并轉賬。 借：銀行存款 1872021 貸：主營業(yè)務收入 1600000 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 272021 （ 2） 銷售 B產(chǎn)品 8臺，銷售單價 80 000元，計 640 000元，專用發(fā)票，貨款尚未收到。 盈余公積金的減少 盈余公積金的增加 盈余公積金的結余數(shù) 應付股利 P131 該賬戶屬負債類，核算企業(yè)確定的分配的利潤。 利潤分配 年終轉入的本年虧損總額、利潤分配的數(shù)額 年終轉入的本年凈利潤、用盈余公積彌補虧損的數(shù)額 歷年積存的未彌補虧損 歷年積存的未分配利潤 利潤分配 —— 提取盈余公積 —— 應付利潤 利潤分配的數(shù)額 期末轉入“利潤分配 —— 未分配利潤”的利潤分配數(shù) 該賬戶應按其明細賬分別看待。 本年利潤 期末轉入的主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及其附加、 ?? 所得稅等利潤的減項 期末轉入的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資凈收益等利潤的加項 本期內產(chǎn)生的虧損 本期內實現(xiàn)的利潤凈額 本年利潤 期初余額：年初至上月末累計虧損 本期發(fā)生額：本期的費用 期初余額：年初至上月末累計利潤 本期發(fā)生額：本期的收入 期末余額：年初至本月末累計虧損 期末余額：年初至本月末累計利潤 該賬戶 1— 11月有余額， 12月末，余額轉入“利潤分配 — 未分配利潤”后無余額。 營業(yè)外支出 發(fā)生的營業(yè)外支出 期末轉入“本年利潤”的營業(yè)外支出 所得稅 企業(yè)應負擔的所得稅 期末轉入“本年利潤”的所得稅 所得稅 P128 該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)負擔的按計稅所得額和所得稅率計算的所得稅。包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 按收入項目設置明細賬。 投資收益 發(fā)生的投資損失、期末轉入“本年利潤”的凈收益 獲得的投資收益、期末轉入“本年利潤”的凈損失 營業(yè)外收入 期末轉入“本年利潤”的營業(yè)外收入 取得的營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項凈收入。 結轉已售 A、 B產(chǎn)品的銷售成本， A產(chǎn)品76800元， B產(chǎn)品 65600元。 收回逾期未退回的包裝物押金 1500元。 以現(xiàn)金 8000元支付銷售人員工資。 銷售 A產(chǎn)品 100件給 M公司，每件售價 380元，收到 38000元貨款存入銀行存款戶。 借：營業(yè)稅金及附加 25250 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 25250 銷售過程業(yè)務表示 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 銀行存款 應收賬款（應收票據(jù)） 預收賬款 省 （市）增值稅專用發(fā)票發(fā) 票 聯(lián) 開票日期： NO.名 稱 納稅人登記號購貨單位 地址、電話 開戶銀行及帳號金 額 稅 額貨物或應稅勞務名稱計量單位數(shù)量 單價稅率合 計價稅合計 （大寫）名 稱 納稅人登記號銷貨單位 地址、電話 開戶銀行及帳號備注收款人： 開票單位 （未蓋章無效）第 二 聯(lián) ： 發(fā) 票 聯(lián) 購 貨 方 記 帳 省 （市）增值稅專用發(fā)票抵 扣 聯(lián) 開票日期： NO.名 稱 納稅人登記號購貨單位 地址、電話 開戶銀行及帳號金 額 稅 額貨物或應稅勞務名稱計量單位數(shù)量 單價稅率合 計價稅合計 （大寫）名 稱 納稅人登記號銷貨單位 地址、電話 開戶銀行及帳號備注收款人： 開票單位 （未蓋章無效）第 三 聯(lián) ： 抵 扣 聯(lián) 購 貨 方 作 抵 扣 稅 款 憑 證 練習： 賒銷 A產(chǎn)品 300件給 G公司，每件售價 380元，共計 114000元。 借：預收賬款 —— J公司 64350 貸：主營業(yè)務收入 —— B 55000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 9350 以后收余款 借：銀行存款 14350 貸：預收賬款 14350 例 結轉已售 A、 B產(chǎn)品的銷售成本， A產(chǎn)品 500件，單位成本 431元，共計 215500元； B產(chǎn)品 300件，單位成本 337元，共計 101100元。 借：應收票據(jù) —— K公司 128700 貸：主營業(yè)務收入 —— B 110000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 18700 例 以現(xiàn)金支付銷售人員工資。 借：應收賬款 —— H公司 238680 貸：主營業(yè)務收入 —— A 204000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 34680 例 銷售給 G公司 A產(chǎn)品 200件，每件售價 680元，款項136000元存入銀行存款帳戶。 已繳納的各種稅費 應交納的各種稅費 尚未繳納的各種稅費 應收未收的款項 已收款項 尚未收回的款項 預收賬款 該賬戶屬負債類，核算企業(yè)預收的款項。 應收賬款（票據(jù)） 該賬戶屬資產(chǎn)類，核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。 應交稅費 該賬戶屬負債類，核算按稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費。 其他業(yè)務收入 期末轉入“本年利潤”的其他業(yè)務收入 企業(yè)其他業(yè)務所帶來的收入 其他業(yè)務 成本 企業(yè)其他業(yè)務發(fā)生的支出 期末轉入“本年利潤”的