自考審計(jì)學(xué)第十一章(參考版)
2025-05-18 02:24本頁面
【正文】 ? ? 三、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)所形成的 外埠存款 、企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)所形成的 銀行匯票存款 、企業(yè)取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)而形成的 銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金 存款等。 （ 3）乙注冊會計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。 （ 3）取得開戶銀行 2021年 1月 31日的銀行對賬單要求：（ 1）請問乙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？ （ 2）請問乙注冊會計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？ （ 3）請問乙注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？ （ 4）請問乙注冊會計(jì)師索取開戶銀行 2021年 1月31日的銀行對賬單，能證實(shí) 2021年 12月 31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？ ? （ 1）乙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用①函證銀行存款的真實(shí)存在；②欠銀行的債務(wù)；③未入賬的銀行借款。 ? 【 例題 2以下做法中，正確的有（ ）。 ? 【 例題 1為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，并且應(yīng)查實(shí)該號碼之前的所有支票均已開出。 、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保 ? B ? （ ）。 ? （ 2）確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。應(yīng)將銀行函證后銀行存款余額與銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的銀行存款余額相核對，如果發(fā)現(xiàn)差異，則應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查原因并記入審計(jì)工作底稿中。注冊會計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位的所有開戶銀行發(fā)函，即使年末存款余額為零的自由式戶也要發(fā)函確認(rèn)。 函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款 （含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，可以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。 A. 625 000元 B. 635 000元 C. 575 000元 D. 595 000元 ? A ? 與銀行存款日記賬余額不符， A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。 ? 585 000元，在審查 N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時， A注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款 100 000元； N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50 000元；銀行已收、 N公司尚未入賬的某公司退回的押金 35 000元；銀行已代扣、 N公司尚未入賬的水電費(fèi) 25 000元。 ? （ 2）審查、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)記錄。 ? （ 1）計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計(jì)單
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