【正文】 77 1．工業(yè)企業(yè)正確組織產(chǎn)品成本核算有什么重要意義？ 2．進行成本核算時應遵循那些基本原則？這些基本原則之間有什么關系？ 3．在進行成本核算時應正確劃分那幾個成本費用的界線？為什么要進行這樣的劃分？ 4．成本總分類核算的程序如何？ 思考題 。最后，由廠部財會部門匯總完工產(chǎn)品成本，記入“完工產(chǎn)品成本匯總計算表”中。 75 計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ? 經(jīng)過以上處理后， 在基本生產(chǎn)車間的“基本生產(chǎn)明細賬”和各種“產(chǎn)品成本計算單”中，就歸集了應由各種產(chǎn)品成本負擔的全部費用。 分配給行政管理部門的輔助生產(chǎn)費用，由財會部門記入“管理費用明細賬”中。 分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費用，要進行再分配。 72 分配輔助生產(chǎn)車間的制造費用 ? 月末時，將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用進行歸集， 采用適當?shù)姆峙浞椒?，在輔助生產(chǎn)車間的各種產(chǎn)品或勞務之間進行分配?！皬S部基本生產(chǎn)成本明細賬”的格式見 表 45；“廠部輔助生產(chǎn)成本明細賬”的格式見 表 46； “廠部制造費用明細賬”的格式見 表 47； “廠部完工產(chǎn)品成本計算單”的格式見 表 48。在賬中按車間分設專欄， 用以控制生產(chǎn)車間生產(chǎn)費用的發(fā)生、內部結轉和結余情況。各種明細賬的格式同一級成本核算體制下有關明細賬的格式基本相同。 1. 兩級成本核算體制下成本明細賬的設置 2. 兩級成本核算體制下企業(yè)成本明細核算的程序 63 兩級成本核算體制下成本明細賬的設置 ? (1)生產(chǎn)車間成本費用明細賬的設置 ? (2)廠部成本費用明細賬的設置 64 生產(chǎn)車間成本費用明細賬的設置 ? 各基本生產(chǎn)車間應設置“基本生產(chǎn)成本明細賬”和“制造費用明細賬”。 所謂兩級成本核算體制是指生產(chǎn)費用的核算由廠部和車間兩級財會部門分別進行核算的方式。同時，成本管理上也要求提供各車間的成本資料。 61 匯總計算完工產(chǎn)品成本 ? 根據(jù)各種“產(chǎn)品成本計算單”中所歸集的完工產(chǎn)品成本資料， 匯總編制“完工產(chǎn)品成本匯總計算表”，并據(jù)此編制記賬憑證， 作為產(chǎn)成品入庫賬務處理的依據(jù)。 59 分配基本生產(chǎn)車間的制造費用 ? 月末時匯總基本生產(chǎn)車間“制造費用明細賬”中所登記的費用額，采用適當?shù)姆峙錁藴?，編制“制造費用分配表”， 分別計入“基本生產(chǎn)成本明細賬”和各種“產(chǎn)品成本計算單”中。 58 分配輔助生產(chǎn)費用 ? 月末時， 將“輔助生產(chǎn)成本明細賬”上所登記的費用進行匯總，按提供勞務 (或產(chǎn)品 )的數(shù)量分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”、 基本生產(chǎn)車間“制造費用明細賬”和所設置的“管理費用明細賬”當中。 至于企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各種制造費用，則應根據(jù)有關憑證或費用分配表登記在“制造費用明細賬”上。“制造費用明細賬”的格式， 通常采用按費用明細項目分欄的多欄式明細賬，其格式如下（見 表 44）： 54 表 44 制造費用明細賬 200x年 8月 日期 憑證 號 摘 要 工資及 福利費 辦公費 機物料 水電費 折舊費 修理費 運輸費 低值易耗 品攤銷 勞動保 護費 其他 支出 小計 略 略 分配材料費用 4 200 4 200 分配工資費用 3 000 折舊及修理費 12 000 5 500 17 500 分配其他費用 4 000 3 800 500 3 300 800 12 400 分配待攤費用 880 880 分配輔助生產(chǎn)費用 10 780 10 780 月計 3 000 4 000 4 200 14 580 12 000 5 500 500 880 3 300 800 48 760 本月轉出 3 000 4 000 4 200 14 580 12 000 5 500 500 880 3 300 800 48 760 55 一級成本核算體制下企業(yè)生產(chǎn)成本明細核算的一般程序 ① 分配要素費用 ② 分配輔助生產(chǎn)車間的制造費用 ③ 分配輔助生產(chǎn)費用 ④ 分配基本生產(chǎn)車間的制造費用 ⑤ 計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ⑥ 匯總計算完工產(chǎn)品成本 56 分配要素費用 ? 凡是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的直接材料、直接工資等直接費用， 應根據(jù)有關憑證或費用分配表記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”和所屬的各種“產(chǎn)品成本計算單”?！爱a(chǎn)品成本計算單”的一般格式如下（見 表 42）： 50 產(chǎn)品成本計算單 表 42 200x年 8月 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 日期 憑證 摘 要 直接材料 燃料及動 力 直接工 資 制造費用 合計 1 月初在產(chǎn)品成本 2 000 4 275 1 625 1 250 9 150 31 略 分配材料費用 50 000 50 000 31 分配工資及提取的福 利費 22 000 22 000 31 分配輔助生產(chǎn)費用 110 000 110 000 31 分配制造費用 25 000 25 000 本月發(fā)生額 50 000 110 000 22 000 25 000 207 000 合 計 52 000 114 275 23 625 26 250 216 150 產(chǎn)品 產(chǎn)量 完工產(chǎn)品產(chǎn)量 150 150 150 150 在產(chǎn)品約當產(chǎn)量 50 25 25 25 合 計 200 175 175 175 單位成本 260 653 135 150 1198 結轉完工產(chǎn)品成本 39 000 97 950 20 250 22 500 179 700 月末在產(chǎn)品成本 13 000 16 325 3 375 3 750 36 450 51 “輔助生產(chǎn)成本明細賬” ? 企業(yè)輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項費用， 一般應在“生產(chǎn)成本”科目下分別按照輔助生產(chǎn)車間和成本核算對象設置“輔助生產(chǎn)成本明細賬”， 并按規(guī)定的成本項目設置專欄，登記所發(fā)生的費用。 “基本生產(chǎn)成本明細賬”的格式如下（見 表 41）： 48 表 41 基本生產(chǎn)成本明細賬 200x年 8月 日期 憑證 摘 要 直接材料 燃料及動力 直接工資 制造費用 合 計 略 略 月初在產(chǎn)品成本 3 200 7 600 2 100 3 100 16 000 分配材料費用 80 000 80 000 分配工資及應付的福利費 38 000 38 000 分配輔助生產(chǎn)費用 110 000 110 000 分配制造費用 48 760 48 760 本月發(fā)生額 80 000 110 000 38 000 48 760 276 760 合 計 83 200 117 600 40 100 51 860 292 760 結轉完工產(chǎn)品成本 59 000 108