金融危機(jī)銀行論文：從金融危機(jī)看公允價值(參考版)
2025-05-11 21:16本頁面
【正文】 從我國的基本國情出發(fā)從根本上改革不合理的金融體制和金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理機(jī)制， 借鑒全球智慧，加強(qiáng)國際合作，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和自律，增強(qiáng)金融體系防范、 抵御風(fēng)險及其他外來因素干擾的能力，避免系統(tǒng)性風(fēng)險的再次發(fā)生和蔓延，為全球金融穩(wěn)定提供強(qiáng)有力的保障。 金融危機(jī)爆發(fā)以后，加強(qiáng)金融市場的監(jiān)管成為各個國家的經(jīng)濟(jì)話題，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是保證公允價值合理應(yīng)用最為重要的環(huán)節(jié)。而公允價值的應(yīng)用要求市場環(huán)境統(tǒng)一、開放、競爭、有效。 ，營造完善的會計(jì)市場環(huán)境 當(dāng)下，我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期，資本市場不夠完善。這樣做只是滿足個別利益主體的不正當(dāng)利益，而侵害了廣大的中小投資者的利益。這樣，對經(jīng)營者的監(jiān)督約束作用比較弱以及可能導(dǎo)致上市公司的績效比較差。這些挑戰(zhàn)要求審計(jì)人員在審計(jì)的時候需要充分評估企業(yè)的內(nèi)部控制來決定公允價值計(jì)量基礎(chǔ) 下的資產(chǎn)或者負(fù)債信息的可依賴程度，要求審計(jì)人員充分考慮市場環(huán)境和收集分析公允價值方面的信息，要求審計(jì)人員不斷地提高自身專業(yè)素質(zhì)和技能，提高自身的職業(yè)判斷能力和專業(yè)水平。結(jié)合我國市場環(huán)境以及會計(jì)準(zhǔn)則中公允價值的應(yīng)用，對我國公允價值的應(yīng)用規(guī)范有如下啟示： 公允價值的廣泛運(yùn)用，給注冊會計(jì)師行業(yè)對公允價值的審計(jì)業(yè)務(wù)提出了新的要求。 4規(guī)范公允價值的應(yīng)用 對于公允價值的順周期性，為了減輕不良的負(fù)面反應(yīng)，會計(jì)準(zhǔn)則在某些情況下，允許資產(chǎn)價格偏離市場價格，此時就需要借助于估價模型，需要提升和進(jìn)一步完善金融工具估價技術(shù)。舉例來說，投資性房地產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，當(dāng)房地產(chǎn)價格持續(xù)上漲時，投資性房地產(chǎn)的公允價值遠(yuǎn)大于成本價，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，是利好消息。 新準(zhǔn)則中允許投資性房地產(chǎn)采用公允價值這一計(jì)量屬性，對房地產(chǎn)類企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)的。從 2021 年上市公司年報中我們可以看出，不少上市公司熱衷于炒股，熱衷于證券市場投資。對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動的損益計(jì)入權(quán)益，而不是損益，可以作為 利潤的蓄水池，當(dāng)虧損的時候，賬務(wù)處理時只是凈資產(chǎn)減少，而當(dāng)期利潤不變。另一方面，金融工具之間可以重分類。 3公允價值對我國上市公司報表的影響 根據(jù)前文公允價值在金融工具的應(yīng)用可以發(fā)現(xiàn)，金融工具的賬面金額隨著公允價值漲漲跌跌，對于交易性金融工具期末重新計(jì)量 的公允價值與賬面公允價值的差額，允許計(jì)入當(dāng)期損益，從而影響當(dāng)年利潤，也就是說由于公允價值計(jì)量，使企業(yè)確認(rèn)了未實(shí)現(xiàn)的利得或是損 失，從而利潤表中數(shù)字可能在本年是盈利，而下年由于價格的下跌可能變成虧損，從這個角度來看，企業(yè)的業(yè)績信息“虛假”。美國對公允價值的應(yīng)用廣泛，美國金融工具種類也比我國要多得多。當(dāng)資產(chǎn)和類似資產(chǎn)都沒有活躍市場的，則以估值技術(shù)確定公允價值。等級三的參照信息是不可觀察的資產(chǎn)或負(fù)債的信息。在層級 2中，美國會計(jì)準(zhǔn)則參照信息是指不包括在等級一中的，對于資產(chǎn)或負(fù)債可觀察的，直接或間接的市場信息。 美國會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于公允價值的定義中，重點(diǎn)在于賣出資產(chǎn)的價格 或轉(zhuǎn)移負(fù)債所支付的價格是交易價格的脫手價格，而我國會計(jì)準(zhǔn)則公允價值的定義，是收購資產(chǎn)所付的價格或是承擔(dān)負(fù)債所收到的 價格，是交易價格中的入賬價格。另外，期末應(yīng)將投資性房地產(chǎn)按公允價值進(jìn)行估值。已采用公允價值模式計(jì)量的 投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 3號 —— 投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。
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