【正文】 三、關(guān)聯(lián)交易方面 是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 （十九）是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 （十七）是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 （十五）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金 50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。 （十三）是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 （十一）專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。 （九）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。 （七）是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。 （六）是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 （四）內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。 （二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。 （十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企 業(yè)所得稅。 （八）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （六）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。 （二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。 —— 培根 第五篇：自查提綱 企業(yè)所得稅 自查提綱 —— 企業(yè)所得稅 自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。 —— 劉向 1學(xué)而不思則惘，思而不學(xué)則殆。 —— 笛卡兒 1學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)不晚。 —— 高爾基 1書到用時(shí)方恨少、事非經(jīng)過不知難。 1一日不讀口生，一日不寫手生。 一日無書，百事荒廢。 —— 顏真卿 寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。 —— 達(dá)爾文 少壯不努力，老大徒悲傷。 讀書破萬卷，下筆如有神。 宜陽縣地方稅務(wù)局 讀書的好處 行 萬里路，讀萬卷書。 五、總結(jié)整改，以備市局檢查 自查結(jié)束后，我局將嚴(yán)格按照政策要求，對存在的問題進(jìn)行整改，該補(bǔ)充的補(bǔ)充，該完善的完善。 抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面。 理順工作思路，使用合適的工作方法，杜絕眉毛胡子一把抓。 從小處著手，發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，同主管領(lǐng)導(dǎo)一道解決問題。 四、改正方法 強(qiáng)化稅收政策的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。減免稅資料整理有待于進(jìn)一步規(guī)范。這個(gè)情況也向市局反映過。 對我房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)所得稅稅收政策有待于落實(shí)。我的的關(guān)聯(lián)企業(yè)非常少，再加上有的所得稅歸國稅管理，人員業(yè)務(wù)水平有待于提高，我局對關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理需要加強(qiáng)。截止 2021 年 8 月我局的企業(yè)所得稅納稅人共計(jì)查賬戶 155 戶，核定戶 58 戶，定期定額 7 戶，我局認(rèn)真進(jìn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》學(xué)習(xí)，不搞應(yīng)付，把執(zhí)行企業(yè)所得稅政策落到實(shí)處。各中心所、城關(guān)分局、各科室加強(qiáng)溝通，相互配合，認(rèn)真做好檢查工作?，F(xiàn)將基本情 況匯報(bào)如下： 一、領(lǐng)導(dǎo)重視，積極部署檢查工作 為落實(shí)好企業(yè)所得稅稅收執(zhí)法檢查工作，我局專門成立了執(zhí)法檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織落實(shí)此項(xiàng)工作。自查中如有疑問，請及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。本次自查主要針對 2021 企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前所得稅申報(bào)問題，請?jiān)谧圆閳?bào)告中單獨(dú)說明。 納稅人應(yīng)全面自查 2021 企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [2021]92 號）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。 （ 3）停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [2021]31 號）第三十三條的規(guī)定。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2021]31 號）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容： （ 1）對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2021]31 號）第二十八條第 （五）項(xiàng)的規(guī)定。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目（成本對象）開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項(xiàng)目（成本對象）發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [2021]92 號）第六條的規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開發(fā)項(xiàng)目（成本對象）情況備案表》； 2021 年 1 月 1 日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開發(fā)項(xiàng)目（成本對象）情況備案表》。 內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 2021 年 1 月 1 日前（不含）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [2021]31 號）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 三、稅收優(yōu)惠方面： 享受 稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。 （ 8）工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。 （ 6）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。 （ 4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。 （ 2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條； 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅 [2021]57 號）； 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā) [2021]88 號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函 [2021]772 號。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？） 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條； 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅 [2021]121 號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函 [2021]777 號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函 [2021]312 號）。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函 [2021]3 號）第三條 、第四條； 《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2021]242 號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函 [2021]98 號）第四條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函 [2021]202 號）第四條； 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅 [2021]1 號）； 《財(cái)政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù) 先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅 [2021]63號）。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函 [2021]3 號）； 《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi) 財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2021]242 號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十 七、八十三條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函 [2021]79 號）第 三、 四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函 [2021]828 號）第二條、第三條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021 企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函 [2021]148 號第三條第 （八）款）。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條； 《中華人民共和 國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條； 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅 [2021]151 號）； 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅 [2021]87 號）； 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅 [2021]1 號）第一條第 （一）款。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第 512 號第十二條至二十六條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函 [2021]第 875 號）。 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè) 所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 [2021]34 號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查 2021 各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下： 一、預(yù)繳申報(bào)方面 （一）自查要點(diǎn) 實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A 類）》第 4 行“實(shí)際利潤額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期 會計(jì)報(bào)表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家 稅務(wù)總局關(guān)于 填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（