【正文】 在匯算清繳期間，經(jīng)本公司對 2021 年的收入、成本、費用的合法性、合理性進(jìn)行內(nèi)部認(rèn)真自查，發(fā)現(xiàn)公司 2021 年主要有以下調(diào)增事項，具體有通訊費： 元，業(yè)務(wù)招待費 元，車輛使用費： 元，物業(yè)費： 元，差旅費： 元，共調(diào)增應(yīng)納稅所得額： 元，補交納所得稅額 元。注冊地址： 21 卡，稅務(wù)登記證號為： 333，經(jīng)營范圍：承接電氣安裝、給排水、 空調(diào)通風(fēng)、空氣凈化工程；計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)計、安裝工程；承接室內(nèi)外裝飾工程（與資質(zhì)證同時使用）。 —— 孔子 讀書給人以快樂、給人以光彩、給人以才干。 —— 高爾基 1少而好學(xué)，如日出之陽；壯而好學(xué)，如日中之光；志而好學(xué)，如炳燭之光。 —— 陸游 1讀一本好書，就如同和一個高尚的人在交談 —— 歌德 1讀一切好書，就是和許多高尚的人談話。 1我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上。 —— 陳壽 1書是人類進(jìn)步的階梯。 讀書要三到：心到、眼到、口到 玉不琢、不成器，人不學(xué)、不知義。 黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書遲。 我所學(xué)到的任何有價值的知識都是由自學(xué)中得來的。 書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。通過企業(yè)所得稅稅收自查工作，使全局地稅干部依法行政、依法治稅的工作水平和工作質(zhì)量得到提高和促進(jìn)。以加強專業(yè)市場管理為突破口，以點帶面，進(jìn)一步加強個體稅收管戶管理、定額核定、定額審批、稅款征收等各項工作，推動了我縣征管工作全面提高。充分運用地稅綜合管理系統(tǒng)加強日常稅收管理，人機結(jié)合，進(jìn)一步提高稅收管理的質(zhì)量和深度。邊干邊學(xué)，不懂就問，不會就查，認(rèn)真落實未落實、未執(zhí)行的各項政策。結(jié)合具體工作崗位，分門別類進(jìn)行培訓(xùn)，對個體稅收管理員，重點學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，以及稅務(wù)文書的制作等；對企業(yè)稅收管理員，重點學(xué)習(xí)會計學(xué)小企業(yè)會計制度、成本會計，以突出培養(yǎng)查賬能手為重點，進(jìn)一步提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。 彌補虧損臺賬有待于進(jìn)一步規(guī)范。 對于企業(yè)所得稅減免稅資料存在審批文書使用和填寫不規(guī)范現(xiàn)象，填寫有漏項現(xiàn)象。 對企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式依法進(jìn)行了認(rèn)定，企業(yè)辦理稅務(wù)登記證之初，在征管系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)定，對于每年 6 月之前的手工紙質(zhì)認(rèn)定從 2021年到現(xiàn)在沒有進(jìn)行。 對小型微利企業(yè)的認(rèn)定需要加強，截止目前，我局沒有一戶小型微利企業(yè)，使小型微利企業(yè)的所得稅政策沒有體現(xiàn)。 三、基本情況 對關(guān)聯(lián) 企業(yè)管理有待于進(jìn)一步加強。 二、制定檢查方案，細(xì)化檢查項目 針對企業(yè)所得稅重點檢查內(nèi)容，我局對每一項逐條進(jìn)行細(xì)化，認(rèn)真對照進(jìn)行自查。 組長：郭本州 副組長：李洪山周云峰王安康丁利偉 成員：稅政、征管、票管、監(jiān)審、法規(guī)等部門負(fù)責(zé)人 辦公室設(shè)在法規(guī)科，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作。 企業(yè)所得稅自查報告 （二） 市局所得稅科： 我局按照上級的要求，在時間緊、任務(wù)重、人員少的情況下，認(rèn)真進(jìn)行企業(yè)所得稅執(zhí)法自查。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn) 問題的，要在自查報告中明確說明。請您在自查報告中詳細(xì)說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務(wù)所。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函[2021]201 號文件的有關(guān)規(guī)定。 （ 4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [2021]31 號）第三十四條的規(guī)定。 （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房 地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [2021]31 號）第三十二條的規(guī)定。 符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [2021]92 號）第六條第 （二）項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機關(guān)報送《土地預(yù)算成本情況表》。 外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [2021]92 號）第五條的規(guī)定。 四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點自查以下內(nèi)容： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。 （ 9）公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅 [2021]160 號、京財稅[2021]542 號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。 （ 7）計提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。 （ 5）不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 （ 3）不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。 其他費用支出： （ 1）不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。 資產(chǎn)損失： （ 1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)文件； （ 2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。 利息支出： （ 1）企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額，須進(jìn)行納稅調(diào)整； （ 2）企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算扣除； （ 3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整； （ 4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。 職工福利費和職工教育經(jīng)費方面： （ 1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額； （ 2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [2021]3 號）第三條規(guī)定； （ 3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工； （ 4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的支出費用； （ 5）企業(yè) 2021 年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2021 年及 以后發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上述福利費余額； （ 6）企業(yè) 2021 年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額； （ 7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工 培訓(xùn)費用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用支出。 三、成本費用方面 工資薪金： （ 1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額； （ 2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除； （ 3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [2021]3 號）第一條的規(guī)定； （ 4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用； （ 5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工； （ 6）對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 8）繳納的養(yǎng)老 保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。 投資收益： （ 1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)； （ 2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得 的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿 12 個月取得的投資收益。 企業(yè)發(fā)生的視同 銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 不 征稅收入： （ 1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除； （ 2）不征稅收入不得填報為免稅收入； （ 3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)； （ 4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除； （ 5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款，未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅收入； （ 6）符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當(dāng)年年審的； （ 7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理 。 二、收入方面 企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。 （二）政策規(guī)定 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函 [2021]635 號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。納稅評估企業(yè)需先進(jìn)行自查。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。 第四篇：企業(yè)所得稅自查報告解讀 企業(yè)所得 稅自查報告 企業(yè)所得稅 自查報告 （一） 企業(yè)基本情況 近 3 年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種） 自查結(jié)果，有無問題，何種問題 處理措施，調(diào)整方式 結(jié)尾（我公司今后??做一個??納稅人。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。請您在自查報告