【正文】 第六章 行政事業(yè)單位相關(guān)管理制度簡(jiǎn)介 第六章 行政事業(yè)單位相關(guān)管理制度簡(jiǎn)介 字體： 大 中 小 打?。?省紙版 清晰版 自定義 一、政府收支分類科目 政府收支分類，就是對(duì)政府收入和支。 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的范圍，主要包括以下幾個(gè)方面： ； ，確需報(bào)損、報(bào)廢、淘汰的資產(chǎn)； 、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原來的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)； 、呆賬及非正常損失的資產(chǎn)； ； 。國(guó)家另有規(guī)定的除外。行政單位出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有；所形成的收人，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行 “收支兩條線 ”管理。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外出租、出借。脫鉤之前，行政單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)其經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)效益、收益分配及使用情況等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn) 舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。尤其是在年度終了前 .必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，包括查明資產(chǎn)的總賬與明細(xì)賬是否相符 .實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)及卡片數(shù)是否相符，資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常。 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用具體管理包括以下方面： 第一，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全國(guó)有資產(chǎn)使用管理制度，規(guī)范國(guó) 有資產(chǎn)使用行為，包括資產(chǎn)購置審批制度、資產(chǎn)采購制度、資產(chǎn)人庫登記制度、資產(chǎn)保管清查制度、資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度、資產(chǎn)處置和報(bào)廢審批制度、資產(chǎn)管理崗位獎(jiǎng)懲制度、內(nèi)部審計(jì)和考評(píng)制度、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度等。 （二）資產(chǎn)使用 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的使用是指行政事業(yè)單位對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)的自用、出租、出借、對(duì)外投資和擔(dān)保等行為。 （ 3）難以通過 “花錢買服務(wù) ”的方式代替 資產(chǎn)配置，或者采取 “花錢買服務(wù) ”的方式成本過高。 （ 2）難以與其他單位共享、共用相關(guān)資產(chǎn)。例如，某事業(yè)單位的員工人數(shù)近年來發(fā)生較大增長(zhǎng) .原來的單位班車已無法滿足單位職工上下班所需。 （一）資產(chǎn)配置 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置是指財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位等根據(jù)行政事業(yè)單位履行職能的需要，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定，通過購置或者調(diào)劑等方式為行政事業(yè)單位配備資產(chǎn)的行為。 實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合 實(shí)物管理是從資產(chǎn)的購置、使用、處置環(huán)節(jié)對(duì)資產(chǎn)實(shí)施管理和維護(hù)； 價(jià)值管理是以貨幣形式反映單位占有、使用資源的規(guī)模、數(shù)量； 堅(jiān)持實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合，做到賬實(shí)相符。 ，如表所示： 資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合 資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相輔相承，互為補(bǔ)充 ； 資產(chǎn)管理是預(yù)算管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，有效開展資產(chǎn)管理工作，及時(shí)提供準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告及相關(guān)數(shù)據(jù)資料； 預(yù)算管理是從源頭上控制資產(chǎn)形成、優(yōu)化資源配置、提高資產(chǎn)使用績(jī)效的有效手段。 ：按照各類國(guó)有資產(chǎn)管理體制和制度的要求，建立與公共財(cái)政體制相適應(yīng)的，國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有使用的資產(chǎn)管理體制，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的 “歸屬清晰、權(quán)貴明確、配置合理、處置規(guī)范、運(yùn)作高效 ”的目標(biāo)。 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)包括： ： ； ； 。 采用財(cái)政直接支付方式購入設(shè)備時(shí)： 借：事業(yè)支出 250 000 貨：財(cái)政補(bǔ)助收入 250 000 借：固定資產(chǎn) 250 000 貸：固定基金 250 000 年終核算結(jié)算財(cái)政直接支付資金時(shí)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 400 000 貨：財(cái)政補(bǔ)助收入 400 000 第二年恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，在實(shí)際使用預(yù)算結(jié)算資金時(shí)： 借：事業(yè)支出 400 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 400 000 第五章 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理制度 第五章 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理制度 字體： 大 中 小 打?。?省紙版 清晰版 自定義 一、國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)、任務(wù)與原則 行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指由行政、事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國(guó)家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。 借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位） 事業(yè)支出（事業(yè)單位） 貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位） 財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位） 借：庫存材料（行政單位） 材料（事業(yè)單位） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位） 撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位） 借：經(jīng)費(fèi)支出（行 政單位） 事業(yè)支出（事業(yè)單位） 貸：財(cái)政樸助收人（事業(yè)單位） 撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位） 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （二）財(cái)政授權(quán)支付核算程序 財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足 10 萬元人民幣的購買支出；年度財(cái)政投資不足 50 萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總 .填寫 “財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書 ”，報(bào)財(cái)政部門國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 三、政府采購的核算程序 事業(yè)單位在采購活動(dòng)開始前 .按規(guī)定將本單位自籌資金和預(yù)算外資金劃撥到政府采購資金專戶時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 ——政府采購款 貸：銀行存款 事業(yè)單位根據(jù)采購合同約定需要付款時(shí)，應(yīng)向同級(jí)財(cái)政部門提交預(yù)算撥款申請(qǐng)書和有關(guān)采購文件。 國(guó)庫集中支付包括財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。逐步建立和完善以國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫管理制度 .是財(cái)政管理體制改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。各級(jí)人民 政府其他有關(guān)部門依法履行與政府采購活動(dòng)有關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)。納人集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。集中采購的范圍由省級(jí)以上人民政府公布的集中采購目錄確定。政府采購應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。 政府采購應(yīng)當(dāng)遵循公開透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則和誠(chéng)實(shí)信用原則。 第四章 政府采購與國(guó)庫集中支付制度 第四章 政府采購與國(guó)庫集中支付制度 字體： 大 中 小 打?。?省紙版 清晰版 自定義 一、政府采購制度 政府采購，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。根據(jù)管理需要，事業(yè)單位也可在 “事業(yè)支出 ”科目下，按照 “財(cái)政性資金支出 ”和 “其他事業(yè)支出 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 事業(yè)單位應(yīng)在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中 “事業(yè)支出 ”科目下，設(shè)置 “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”二級(jí)明細(xì)科目，并在 “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”科目下按照《政府收支分類 科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目 ”的 “款 ”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目。事業(yè)單位應(yīng)在該科目下設(shè)置 “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”二級(jí)明細(xì)科目 .并在 “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”科目下按照《政府收支分類科目》 “支出功能分類科目 ”的 “項(xiàng) ”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、政府收支分類改革后事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的相關(guān)調(diào)整 事業(yè)單位應(yīng)在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中 “財(cái)政補(bǔ)助收入 ”科目下，設(shè)置 “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”二級(jí)明細(xì)科目，并在 “基本支出 ”和 “項(xiàng)且支出 ”科目下按照《政府收支分類科目》“支出功能分類科目 ”的 “項(xiàng) ”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。分配后，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)基金 ——一般基金 ”科目 .借記 “結(jié)余分配 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 ——般基金 ”科目。事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記“結(jié)余分配 ——提取專用基金 ”科目，貸記 “專用基金 ”科目。 年終，單位應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入 “結(jié)余分配 ”科目。 （四）結(jié)余分配 “結(jié)余分配 ”科目，類似于企業(yè)的 “利潤(rùn)分 配 ”科目，它用于核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年度終了，事業(yè)單位通常應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入 “結(jié)余分配 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目應(yīng)無余額。期末 計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將 “經(jīng)營(yíng)收入 ”科目余額轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目， 即借記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目；將 “經(jīng)營(yíng)支出 ”、 “銷售稅金 ——經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) ”等科目余額轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目 .即借記 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”、 “銷售稅金 ——經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) ”科目。 （ 1）將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 145 000 上級(jí)補(bǔ)助收入 24 000 事業(yè)收入 280 000 貸：事業(yè)結(jié)余 449 000 借：事業(yè)結(jié)余 434 000 貸：事業(yè)支出 406 000 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 28 000 （ 2）假設(shè)按規(guī)定上述事業(yè)結(jié)余均屬于非專用資金，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，收支差額為15 000（ 449 000－ 434 000）元。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入 “結(jié)余分配 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， “事業(yè)結(jié)余 ”科目應(yīng)無余額。 借：事業(yè)支出 ――修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi) 23 000 貸：專用基金 ――修購基金 23 000 借：專用基金 ――修購基金 2 300 貸：銀行存款 2 300 （二）事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余主要用于核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。 案例： 某事業(yè)單位提取當(dāng)年事業(yè)用設(shè)備的修購基金 23 000 元。 事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “專用基金 ——住房基金 ”科目。 年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余提取職工福利基金時(shí)。 事業(yè)單位提取醫(yī)療基金時(shí)，借記 “事業(yè)支出 ——社會(huì)保障費(fèi) ”、 “經(jīng)營(yíng)支出 ——社會(huì)保障費(fèi) ”等科目，貸記 “專用基金 ——醫(yī)療基金 ”科目。 借：結(jié)余分配 45 000 貸：事業(yè)基金 ――一般基金 45 000 專用基金主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)有專門用途的資金的 收入、支出及結(jié)存情況。 “投資基金 ”的核算見對(duì)外投資部分。 事業(yè)單位將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記 “結(jié)余分配 ”科目 ，貸記 “事業(yè)基金 ——一般基金 ”科目。 “一般基金 ”主要用以核算滾存結(jié)余資金； “投資基金 ”用以核算事業(yè)單位對(duì)外投資所占的基金。 （一）各種基金 事業(yè)基金主要用于核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 五、凈資產(chǎn) 事業(yè)單位 的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金與結(jié)余等。年終將 “上繳上級(jí)支出 ”科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記 “上繳上級(jí)支出 ”科目。 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 20 000 貸：銀行存款 20 000 （四）上繳上級(jí)支出 上繳上級(jí)支出用于核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。年終結(jié)賬時(shí)，將 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ”科目借方余額轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。事業(yè)單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ”科目。年終結(jié)賬時(shí)，將 “撥出經(jīng)費(fèi) ”科目借方余額轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。事業(yè)單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記 “撥出經(jīng)費(fèi) ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 “撥出經(jīng)費(fèi) ”科目。本期銷售產(chǎn)品一批，成本為 3 400 元。期末，應(yīng)將 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目余額全部轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目，借記 “經(jīng)營(yíng) 結(jié)余 ”科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目，結(jié)賬后本科目應(yīng)無余額。 事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目，貸記 “銀行存款 ”或有關(guān)科目。 案例： 2021 年 11 月 15日， A事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)購入一臺(tái)一般設(shè)備 45 000 元。年度終了，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸