【正文】 。 ◆ 教學(xué)建議 學(xué)習(xí)會計帳簿這一章要把握好會計帳簿的分類，以更好的理解不同帳簿的格式和登記要求。并且要注意防火、防盜，庫房通風(fēng)良好，以防毀損、霉?fàn)€等。然后編制目錄，填寫移交清單，辦理交接手續(xù)，歸檔保管。 辦理交接手續(xù)，歸檔保管。具體裝訂時，一般按帳戶分類裝訂成冊，一個帳戶裝訂一冊或數(shù)冊，某些帳戶帳頁較少，也可以將幾個帳戶合并裝訂成一冊。舊帳裝訂時，應(yīng)注意以下事項：首先檢查帳簿扉頁的內(nèi)容是否填列齊全，并將帳簿經(jīng)管人員一覽表及帳戶目錄附在帳頁前面，加具封面底線?；铐搸?yīng)抽出未使用的空白帳頁，以便裝訂成 冊，并注明各帳頁的總帳頁號及每一帳戶的明細(xì)帳頁號。具體包括以下內(nèi)容： 整理。對攜帶外出的帳簿，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)，不得交給其他人員管理，以保證帳簿安全、完整和防止任意涂改、毀壞帳簿等問題的發(fā)生。 會計帳簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會計負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不得隨意翻 閱查看會計帳簿。 （一）帳簿的日常管理 各種帳簿要分工明確，并指定專人管理。 二、會計帳簿的保管 會計帳簿是單位的重要會計資料，并且有些是需要保密的，因此，必須健全帳簿管理制度，妥善保管各種帳簿。編制的余額調(diào)整分錄，應(yīng)與上年度會計憑證一并歸檔保管。 更換帳簿時，首先檢查本年度帳簿記錄在年終結(jié)帳時是否全部結(jié)清，然后在新帳中有關(guān)帳戶的第一行“日期”欄內(nèi)注明 1月 1日，在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，將上年的年末余額以同方向記入新帳中的“余額”欄內(nèi)，并在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的方向。 一般情況下，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳及絕大多數(shù)明細(xì)分類帳，每 年都要更換新帳。 表 710 應(yīng)收帳款總分類帳 第 頁 2020 年 憑證號數(shù) 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 1 1 5 10 20 略 年初余額 100 000 50 000 40 000 借 借 借 借 1 600 000 1 550 000 1 510 000 1 610 000 1 31 1 月份發(fā)生額及余額 100 000 90 000 借 1 610 000 2 1 5 10 25 月初余額 200 000 50 000 100 000 借 借 借 借 1 610 000 1 810 000 1 860 000 1 760 000 2 28 2 月份發(fā)生額及余額 250 000 100 000 借 1 760 000 3 1 31 月初余額 略 略 略 略 略 略 借 1 760 000 略 略 3 31 3 月份發(fā)生額及余額 290 000 50 000 借 2 000 000 3 31 第一季度發(fā)生額及余額 640 000 240 000 借 2 000 000 12 略 31 略 略 略 略 略 略 借 借 略 略 12 31 第四季度發(fā)生額及余額 略 略 借 略 12 31 年度發(fā)生額及余額 1 900 000 800 000 借 2 700 000 12 31 年初余額 1 600 000 結(jié)轉(zhuǎn)下年 2 700 000 合計 3 500 000 3 500 000 注： 表示單紅線 表示雙紅線 第六節(jié) 會計帳簿的更換和保管 一、會計帳簿的更換 帳簿更換，是指在每一會計年度結(jié)束，新的會計年度開始時，啟用新帳簿，并將上年度的會計帳簿歸檔保管。同時，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”或“年度發(fā)生額及余額”字樣，為使借貸雙方合計數(shù)平衡，應(yīng)將上年結(jié)轉(zhuǎn)過來的年初借（貸）方余額抄至“年度發(fā)生額”或“本年合計”下一行的借（貸）方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“年初余額”字樣，再將年末借（貸）方余額抄至下一行的貸（借）方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi) 注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后計算出借貸雙方合計數(shù)（應(yīng)該相等），并在摘要欄內(nèi)注明“合計”字樣，再在合計數(shù)下面劃通欄雙紅線，表示封帳，完成年結(jié)工作。 年結(jié)。季末的結(jié)帳方法與月結(jié)基本相同。同時，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”或“月份發(fā)生額和月末余額”字樣；最后，再在下面劃一條通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。按照結(jié)算時期的不同，可以有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)，具體方法如下： 月結(jié)。在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已登記入帳的基礎(chǔ)上，分別計算出現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總帳和明細(xì)帳的本期發(fā)生額和期末余額，并通過試算平衡核對相符，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。如期末將“制造費(fèi)用”帳戶分配計入“生產(chǎn)成本”帳戶，將“輔助生產(chǎn)成本”帳戶分配計入“基本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”帳戶，將各損益類帳戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶等。 期末分配結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用。為了真實(shí)地反映各會計期間的收入和費(fèi)用，以便合理的確定各會計期間的財務(wù)成果，就需要調(diào)整那些收支期與歸屬期不一致的收入和費(fèi)用。只有這樣，才 能保證結(jié)帳的正確性。通過結(jié)帳，能夠全面、系統(tǒng)地反映一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動所引起的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等方面的增減變動情況及其結(jié)果；可以合理確定各期間的經(jīng)營成果，并且有利于企業(yè)定期編制會計報表。此項核對應(yīng)定期或不定期進(jìn)行。此項核對應(yīng)定期或不定期進(jìn)行。一般每月核對一次，主要通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行。此項核對應(yīng)每日進(jìn)行，并且還應(yīng)進(jìn)行不定期的抽查。 （三）帳實(shí)核對 帳實(shí)核對是指將各種帳簿的記錄與有關(guān)的財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額進(jìn)行相互核對。 會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)帳與財產(chǎn)物資保管、使用部門的明細(xì)帳的 核對。 總分類帳戶與現(xiàn)金、銀行存款日記帳之間的核對。 總分類帳戶與所屬各明細(xì)分類帳戶之間的核對。檢查全部總分類帳戶本期借方發(fā)生額合計是否等于本期貸方發(fā)生額合計 ，期末所有帳戶借方余額合計是否等于貸方余額合計。 （二 ） 帳帳核對 帳帳核對是指將各種帳簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行相互核對。帳簿與記帳憑證核對，主要是檢查記帳工作是否正確，即帳簿記錄是否按照記帳憑證確定的帳戶、方向和金額進(jìn)行登記；帳簿與原始憑證核對，主要是對帳簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查。 對帳的主要內(nèi)容包括帳證核對、帳帳核對和帳實(shí)核對。通過對帳，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正記帳及計算的差錯，做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符，保證記錄的完整和正確，為編制會計報表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料。 借：制造費(fèi)用 600 貸：累計折舊 600 第五節(jié) 對帳和結(jié)帳 一、對帳 對帳是指對帳簿記錄所進(jìn)行的核對工作。 例 [73] 生產(chǎn)車間計提 8月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 8 200 元，在填制記帳憑證時，誤記金額為 8 800元，而所記會計科目無誤，并已入帳。 借：銀行存款 10 000 貸：實(shí)收資本 10 000 記帳后發(fā)現(xiàn)原編制的記帳憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目和記帳方向并無錯誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用紅字更正法更正。入帳后，表明已全部沖銷原有錯誤記錄。在填制記帳憑證時，誤記入資本公積帳戶，并據(jù)以登記入帳。更正時，先用紅字金額填制一張與錯誤記帳憑證內(nèi)容完全相同的記帳憑證，在其摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日某號憑證”，并據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有錯誤的帳簿記錄；再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，在其摘要欄內(nèi)寫明“更正某月某日某號憑證”，據(jù)以用藍(lán)字登記入帳。 三、紅字更正法 紅字更正法，是指用紅字沖銷或沖減原有的錯誤記錄，以更正或調(diào)整記帳錯誤的方法。在填制記帳憑證時，誤記金額為400元，少記 3 600元，而所記會計科目無誤，并已入帳。更正的方法是：用藍(lán)字填制一張種類和科目與原錯誤的記帳憑證相同的，但金額為少記部分的記帳憑證，據(jù)以登記入帳，以 補(bǔ)足原來少記的金額。