【正文】 答：（ 1）違章罰款應(yīng)計入營業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)外支出 200 貸：管理費用 200（ 2）未按期繳納稅金而支付的滯納金應(yīng)計入營業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分 錄如下：借：營業(yè)外支出 1000 貸：管理費用 1000（ 3）房屋大修理領(lǐng)用木材應(yīng)計入待攤費用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：待攤費用 6000 貸：管理費用 6000（ 4）廣告費應(yīng)計入銷售費用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：銷售費用 2400 貸：管理費用 2400（ 5）利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：財務(wù)費用 5000 貸：管理費用 5000（ 6）租入包裝物押金應(yīng)計入其他應(yīng)付款，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：其他應(yīng)付款 —— 存出保證金 12021 貸：管理費用 12021（ 7）正確 借：待攤費用 3000 貸：管理費用 3000（ 8）應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤貸方借：管理費用 21800 貸：本年利潤 21800。 五、案例 指出下列職務(wù)中哪 些屬于不相容職務(wù)？ （ a）授權(quán)執(zhí)行某項業(yè)務(wù)（ b）審查某項業(yè)務(wù) （ c）保管某項財產(chǎn)物資業(yè)務(wù) （ d）記錄明細賬 （ e）記錄日記賬 （ f）記錄總賬 （ g）進行賬實核對 （ h）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) （ i）記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) （ j）記錄某項財產(chǎn)物資業(yè)務(wù) 答：在這些職務(wù)中屬于不相容職務(wù)的有： ①第一項授權(quán)執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù) ②第二項審查某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)③第三項保管某項財 產(chǎn)物資的職務(wù)與第十項記錄某項財產(chǎn)物資的職務(wù) 13/15④第四項記錄明細賬的賬務(wù)與第六項記錄總賬的職務(wù)⑤第五項記錄日記賬的賬務(wù)與第六項記錄總賬的職務(wù) ⑥第三項保管某項財產(chǎn)物資的職務(wù)與第七項進行賬務(wù)核對的職務(wù)⑦第八項執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與第九項執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù) 審計人員在審查宏進機床廠 2021年 12月份管理費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下情況：（ 1）駕駛員違章罰款 200元； （ 2）未按期繳納稅金而支付的滯納金 1000 元；（ 3）房屋大修理領(lǐng)用木材 6000 元；（ 4）廣告費支出 2400元；（ 5）利息支出 5000 元； （ 6）租入包裝物押金 12021元； （ 7）支付 2021 年財產(chǎn)保險費 3000 元；（ 8）管理費用月末有貸方余額 21800元。 保留意見審計報告，因無法實施對各子公司的審查，從而無法驗證公司長期投資數(shù)額的正確性。 答： 保留意見審計報告，房屋應(yīng)以原價表示，該公司以現(xiàn)行估價表示，違背了《企業(yè)會計準則》的有 關(guān)規(guī)定，審計報告中應(yīng)予說明。 3） C 公司對各子公司都擁有股票投資，已查明，各項投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負債表中長期投資數(shù)額的真實性。 1） A公司擁由自購置之日起就大幅度增值的房屋一幢，資產(chǎn)負債表中將房屋以現(xiàn)行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負債表中所列房屋估價較為合理。（ 5）稅收滯納金和罰款支出在計算應(yīng)納稅所得額時，不應(yīng)扣除。 12/15（ 3）銀行存款利息收入應(yīng)沖減財務(wù)費用。（假定所得稅稅率為 33%） 解：按有關(guān)規(guī)定， （ 1）經(jīng)營租入設(shè)備不應(yīng)計提折舊。 4）“營業(yè)外支出”項目記有稅收滯納金和罰款支出 25000元，在計算應(yīng)納稅所得額時，已做扣減。 2）“財務(wù)費用”項目中，當年銀行存款利息收入 8000元未作賬務(wù)處理。要求：驗證結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的數(shù)額是否正確。 D、盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理。 B、存貨的整理和排列、毀損、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分。 準則，內(nèi)部審計所依據(jù)的是內(nèi)部審計準則 ，社會審計是相對獨立，內(nèi)部審計是雙向獨立 1在我國，下列各項中屬于國 家審計機關(guān)和審計人員違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ C） 2/ 動 1《中華人民共和國審計法》賦予審計機關(guān)以必要的權(quán)限，這些權(quán)限不包括（ D） 、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn) 個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料 ，但應(yīng)當保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密 ，擁有行政處罰全和司法權(quán) 1被審計單位管理當局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是（ D） 1實物證據(jù)通常證明（ C） 否存在 下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是（ A） ，則具有較強的可靠性 ，具有較強的可靠性 ，屬于基本證據(jù)，可靠性較強 D.書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱 的重要比率及趨勢的異常變動應(yīng)采用（ B）收集審計證據(jù) A 計算 B 分析性復(fù)核 C 估價 D 檢查 （ C） A 應(yīng)付工資 B 應(yīng)收票據(jù) C 應(yīng)付賬款 D 應(yīng)收賬款 23．民間審計的《獨立審計基本準則》的主要內(nèi)容不包括（ D） A一般準則 B 外勤準則 C 報告準則 D 處理、處罰準則 （ D） A 公允性 B 完整性 C 流動性 D 真實性 ，而未被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性 被稱為（ B） A審計風(fēng)險 B 固有風(fēng)險 C 檢查風(fēng)險 D 控制風(fēng)險 3/15 ？（ B） A 符合性測試 B 對內(nèi)部控制制度的評審 C 對內(nèi)部風(fēng)險的評審 D 對內(nèi)部會計制度的評審 ，應(yīng)在審計實施階段進行的是（ C） A 確定審計重要性 B 初步分析審計風(fēng)險 C 對內(nèi)部控制的健全和有效進行測試 D 復(fù)核審計工作底稿 （ D） A 審計范圍與原來審計的范圍一致 B 主要采用詳細審計的方式 C 只產(chǎn)生于國家審計中 D可以適當擴大審計范圍 ，以下可作為取舍標準的是（ B） A 取證的成本 B 問題性質(zhì)的嚴重程度 C 所涉及賬戶本身的重要性 D 交易發(fā)生的時間 （ A） A 允許投資人查詢被審計單位的檔案 B 辦理了必要的手續(xù)后，循序法院依法查閱審計檔案 C 注冊會計師協(xié)會因?qū)?zhí)業(yè)情況進行審查而查詢審計檔案 D 不同會計師事務(wù)所的注冊會計師因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰殚唽徲嫏n案 （ C） B 管理當局的說明書 C．盤點清單 D 采購清單 “由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)該是（ C） A 先保留意見報告 B保留意見 C否定意見 D 拒絕表示意見 33 審計報告日期是指（ A） A審計工作完成日 B會計報表日 C 審計報 告打印完成日 D審計報告公布日 34審計人員在證實被委托代管股票存在性時，最有效的做法是（ B）A 同委托機構(gòu)共同清點核對 B向委托機構(gòu)發(fā)函詢證 C 單獨在委托機構(gòu)實施實地盤點 D 要求被審計單位同這些機構(gòu)進行核對或提供股票清單 4/（ C） A 抽樣審計法 B 觀察法 C 詳細審計法 D 分析法 （ C） A 保證按時出具審計報告 B 保證審計報告的真實性 C 保證資產(chǎn)的安全完整 D 保證審計報告的合法性 ，被世界各地審計人員普遍采用的描述方法是（ B） A 文字描述法 B 調(diào)查表法 C 核對表法 D 流程圖法 (C)A 它是審計實施階段的一項必要工作 B 如果符合性測試的結(jié)果不能令審計人員滿意，應(yīng)增加實質(zhì)性測試的范圍 C 如果審計時間有限，符合性測試可以取代實質(zhì)性測試 D 符合性測試和實質(zhì)性測試在執(zhí)行時間上有時可以交叉 ，如果被審單位對審計機關(guān)作出的審計結(jié)論和決定不服時，可以在收到審計結(jié)論 和決定起（ B）日內(nèi)，向上一級審計機關(guān)申請復(fù)審 A5B15C20D25 ，審計人員應(yīng)選擇向（ C）函證 A 被審單位在以前曾經(jīng)存過款的所有銀行 B 被審單位在本存過款，但其余額為零的所有銀行 C 被審單位在本存過款的所有銀行 D 被審單位在本存過款，且存款余額達到一定數(shù)額的所有銀行 （ A） 客訂單 C注銷壞賬 D 確認與記錄負責(zé) ，實行有償審計的是（ C） A國家審 計機關(guān) B 地方審計機關(guān) 5/15C社會審計組織 D 內(nèi)部審計部門 ，主要目的是發(fā)現(xiàn)（ D） A 當年未入賬銷貨款 B 年末應(yīng)收賬款余額不正確 C超額的銷貨折扣 D 未核準的銷貨退還 44．以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，（ A）與銀行存款無直接關(guān)系 A 按月盤點現(xiàn)金，以做到賬實相符 B 當日現(xiàn)金收入及時送存銀行 C 加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計 D收支與記賬崗位分離 ，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（ C） A 銀行存款是否真實存在 B 是否有欠銀行的債務(wù) C 是否有漏列是我負債 D 是否有充作抵押擔(dān)保的存貨 ，該注冊會計師 (CA不需再向銀行函證 B 仍需再向銀行函證 C 復(fù)核銀行對賬單 D 可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證 ，應(yīng)當采取的最佳程序是（ D） A 以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查 B 以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬 C 先從實地追查至明細分類賬，再從明細分類賬追查至實地 D 先從明細分類賬追查至實地，再從實地追查至明細分類賬 （ D） A 請購與審批 B 請購與詢價 C 采購合同的訂立與審批 D 采購，驗收與相關(guān)會計記錄 ，對查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的方法是（ C） A 檢查在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票 B 函證應(yīng)收賬款 C 檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票 D 檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)收賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證 50．下列項目不屬于固定資產(chǎn)分析程序的是（ A） A 固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)量對比 B 固定資產(chǎn)總成本折舊率與上期同率對比 C 固定資產(chǎn)折舊與總成本對比 D 固定資產(chǎn)分類復(fù)核并與報表，賬簿數(shù)核對 6/，函證應(yīng)采用方式一般為（ B） A、積極式 B、否定式 C、積極式和否定式的結(jié)合 D、積極式或否定式均可 公司實行實地盤存制，在復(fù)核 2021 年 1 月 2 日對 K 公司的存貨監(jiān)盤備忘錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況， 其中正確的做法是（ C） A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知 K公司，以便其做好準備 B、索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對 C、抽盤后將抽盤記錄交給 K公司，要求 K公司據(jù)以修正盤點表 D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推期初存貨余額，并予以確認 成的，一個涉及商品的實際流程，一個涉及與之相關(guān)的（ D） A、成本、價值流程 B、加工流程 C、人員流程 D、收付流程 （ D） A、存儲部門負責(zé) B、驗 收部門負責(zé) C、會計部門負責(zé) D、采購部門負責(zé) （ B）的變動 共同制訂，但盤點計劃的責(zé)任由（ B）承擔(dān)。 簽字： 2021年 6月 21 日 第五篇：審計終定稿 一、單選 以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（ D） A、從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物 B、從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄 C、在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況 D、在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場 注冊會計師觀察審計單位存貨盤點的主要目的是（ D） A、查明客戶是否漏盤某些主要的存貨項目 B、鑒定存貨的質(zhì)量 C、了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行 D、獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù) B 注冊會計師為測試