【正文】 借：在建工程 33 100 貸： 庫存商品 28 000 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（ 銷 項(xiàng)稅額） 。 （ 1）假定該批存貨為外購原材料 。 換入專利權(quán)入賬成本 ＝ 240 000＋ 40 800＋ 19 200＝ 300 000（元 ） 借：無形資產(chǎn) 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 40 800 銀行存款 19 200 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 （ 2） D 公司以專利權(quán)換入庫存商品的會(huì)計(jì)分錄 。 借：生產(chǎn)成本 —— 基 本生產(chǎn)成本 350 000 —— 輔助生產(chǎn)成本 150 000 制造費(fèi)用 80 000 管理費(fèi)用 20 000 貸：原材料 600 000 17．非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄 。 加權(quán)平均單位成本 ＝ 50 000 197 2001 000 3 600??=（元） 4 月末結(jié)存甲材料成本 ＝ 900 ＝ 48 366（元） 4 月份 發(fā)出甲材料成本 ＝ （ 50 000+197 200） － 48 366＝ 198 834（元） （ 3）移動(dòng)加權(quán)平均法 。 （ 1）先進(jìn)先出法 。 產(chǎn)成品入賬成本 ＝ 190 000＋ 32 300－ 11 700－ 30 600＝ 180 000（元） 借：庫存商品 180 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 30 600 銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 190 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 32 300 借：其他業(yè)務(wù)成本 190 000 貸：原材料 190 000 ② 假定 該項(xiàng)交換 不具有 商業(yè)實(shí)質(zhì) 。 原材料入賬成本 ＝ 150 000＋ 30 600＋ 11 700－ 32 300＝ 160 000（ 元 ） 借：原材料 160 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 32 300 貸：庫存商品 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 30 600 銀行存款 11 700 （ 2）宇通公司以原材料換入產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄 。 ① 假定 該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 。 換入商品入賬成本 ＝ 200 000＋ 1 000－ 29 060＝ 171 940（ 元 ） 借：庫存商品 171 940 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 29 060 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 000 投資收益 10 000 貸：長期股權(quán)投資 260 000 銀行存款 1 000 14．不同情況下非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄 。 （ 1）換出長期股權(quán)投資與換入商品的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量 。 借：原材料 150 500 應(yīng)交稅 費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 25 500 壞賬準(zhǔn)備 20 000 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 4 500 貸：應(yīng)收賬款 —— 宇通公司 200 000 銀行存款 500 （ 3）假定星海公司已計(jì)提 30 000 元的壞賬準(zhǔn)備 。 （ 1）假定星海公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。 借：委托加工物資 5 000 貸：銀行存款 5 000 贈(zèng)商品的會(huì)計(jì)分錄 。 （ 1）假定應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn) 。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 1 700 13 （ 4）包裝物加工完成，驗(yàn)收入庫 。 借：委托加工物資 50 000 貸：原材料 —— A材料 50 000 （ 2）支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 。 借：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司 4 600 營業(yè)外支出 —— 非常損失 1 250 貸：待處理財(cái)產(chǎn) 損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850 借：銀行存款 4 600 貸：其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司 4 600 9．委托加工包裝物的會(huì)計(jì)分錄 。 借：應(yīng)付賬款 —— 供貨方 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn) 損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢 5 000 借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付賬款 —— 供貨方 5 000 ③假定為運(yùn)輸單位責(zé)任，經(jīng)協(xié)商，由運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償。 短缺存貨金額 ＝ 200 25＝ 5 000（元） 入庫存貨金額 ＝ 250 000－ 5 000＝ 245 000（元） 借：原材料 245 000 待處理財(cái)產(chǎn) 損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢 5 000 貸：在途物資 250 000 （ 3）短缺原因查明，分別下列不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： ①假定 為運(yùn)輸途中的合理損耗。 （ 1）支付貨款，材料尚在運(yùn)輸途中。 借：長期應(yīng)付款 —— B 公司 120 000 貸：銀行存款 120 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13 462 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 13 462 ④ 20 9 年 12 月 31 日，支付分期應(yīng)付賬款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 。 借：原材料 320 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 61 200 未確認(rèn)融資費(fèi)用 40 000 貸：長期應(yīng)付款 —— B 公司 360 000 銀行存款 61 200 ② 20 7 年 12 月 31 日，支付分期應(yīng)付賬款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。 表 3— 2 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙? 金額單位：元 日 期 分期應(yīng)付款 確認(rèn)的融資費(fèi)用 應(yīng)付本金減少額 應(yīng)付本金余額 20 7 年 1 月 1 日 320 000 20 7 年 12 月 31 日 120 000 19 616 100 384 219 616 20 8 年 12 月 31 日 120 000 13 462 106 538 113 078 20 9 年 12 月 31 日 120 000 6 922 113 078 0 合 計(jì) 360 000 40 000 320 000 — （ 3）編制會(huì)計(jì)分錄 。 首先，按 6%作為折現(xiàn)率進(jìn)行測算： 應(yīng)付合同價(jià)款的現(xiàn)值 ＝ 120 000 ＝ 320 761（元） 再按 7%作為折現(xiàn)率進(jìn)行測算： 應(yīng)付合同價(jià)款的現(xiàn)值 ＝ 120 000 ＝ 314 918（元） 因此，實(shí)際利率介于 6%和 7%之間。 借：長期應(yīng)付款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 借：財(cái)務(wù)