會計信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范(56頁)-質(zhì)量檢驗(參考版)
2024-08-21 19:29本頁面
【正文】 檢查程序及文書制作 ? 行政處罰的主要依據(jù) 中華人民共和國會計法； 企業(yè)財務(wù)會計報告條例； 總會計師條例； 財政部門實施會計監(jiān)督辦法； 會計從業(yè)資格管理辦法； 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范； 會計檔案管理辦法； 企業(yè)會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則及 38項具體準(zhǔn)則； 后記 ? 檢查權(quán) ? 檢查權(quán)是一種強勢權(quán) ? 檢查權(quán)是一種致害權(quán) ? 檢查權(quán)是一種風(fēng)險權(quán) 。 檢查程序及文書制作 ? 會計信息質(zhì)量檢查報告制作的誤區(qū) ? 計量單位不統(tǒng)一 ? 單位名稱不一致 ? 問題分類不科學(xué) ? 違規(guī)條規(guī)不指明 ? 定量定性不準(zhǔn)確 ? 反饋意見不收集 檢查程序及文書制作 ? 認(rèn)定意見書 ? 目的：解答被檢查單位的反饋意見 ? 要求：實事求是、證據(jù)確鑿、理由充分、條理清楚 ? 內(nèi)容：對被檢查單位提出的每一項反饋意見進(jìn)行完整、全面的解答 檢查程序及文書制作 ? 認(rèn)定意見書 引言段（將被檢查單位針對檢查報告提出的質(zhì)疑，完整的引用到文中）； 引申段（將引言段的質(zhì)疑進(jìn)行概括，縮減成被檢查單位的主要觀點）； 解釋段（對被檢查單位質(zhì)疑的主要觀點進(jìn)行解釋，要依據(jù)所制作的工作底稿，形成完整和充分的證據(jù)，并根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)的具體條文進(jìn)行反駁）； 認(rèn)定段（對企業(yè)的反饋意見進(jìn)行認(rèn)定，決定是否采納） 檢查程序及文書制作 ? 行政處罰決定書 ? 目的：對被查單位的違法違規(guī)行政進(jìn)行處理處罰 ? 要求：定性準(zhǔn)確、處罰適當(dāng) ? 內(nèi)容：根據(jù)國家的法律法規(guī)，對被查單位違反國家法律法規(guī)的依法進(jìn)行處理處罰。 檢查程序及文書制作 ? 財政檢查工作底稿制作的誤區(qū) ? 描述多于陳述 ? 猜測多于事實 ? 取證不夠規(guī)范 ? 證據(jù)不夠完整 ? 制底稿不留名 ? 附件名不摘錄 檢查程序及文書制作 ? 會計信息質(zhì)量檢查報告 ? 目的：歸納、整理工作底稿并形成的書面材料 ? 要求：表述準(zhǔn)確、結(jié)構(gòu)合理、層次清晰、文字規(guī)范、 ? 內(nèi)容：檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時間，被檢查單位的基本情況，檢查組的工作情況，被查單位主要違法違規(guī)的事實，具體違反的相關(guān)法律法規(guī)條文。 檢查程序及文書制作 ? 常見違規(guī)事項 會計核算方面 虛列、多列、不列、少列收入 虛列、多列、不列、少列成本 虛列、多列、不列、少列費用 虛列、多列、隱瞞、少列資產(chǎn) 虛列、多列、隱瞞、少列負(fù)債 多計、少計投資收益 虛增、虛減利潤總額 虛增、虛減凈利潤 檢查程序及文書制作 ? 常見違規(guī)事項 會計核算方面 未按規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 未按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備； 1 長期股權(quán)投資掛往來； 1 長期股權(quán)投資未采用正確方法核算； 1 未正確核算己完工、己交付使用的固定資產(chǎn)； 1 未正確計提固定資產(chǎn)折舊； 1 無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)攤銷不正確； 1 未正確劃分收益性支出與資本性支出； 檢查程序及文書制作 ? 常見違規(guī)事項 會計核算方面 1 匯總損益核算不正確； 1 未按規(guī)定提取法定公積金； 1 違規(guī)使用公積金； 私存私放公款； 2隨意變更會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn) 檢查程序及文書制作 ? 常見違規(guī)事項
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