【正文】 待實際收到債權(quán)時，實際收到的金額大于應收。銀行存款384 對于修改其他債務(wù)條件時的債務(wù)重組債權(quán)人如何記賬？ （1）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，未來應收金額小于應收債權(quán)賬面價值的，首先沖減已計提的壞帳準備： 借：壞帳準備 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（已計提的壞帳準備不足以沖減的部分） 貸：應收賬款 （2）修改其他債務(wù)條件后，如果未來應收金額大于應收債權(quán)賬面價值，但小于應收債權(quán)賬面余額的，應按未來應收金額小于應收債權(quán)賬面余額的差額，沖減已計提的壞帳準備和應收債權(quán)的賬面余額， 借：壞帳準備 500 貸：應收票據(jù)借：長期股權(quán)投資103884 深廣公司應作如下會計處理： 10000股，股票市價為每股8月10日，紅星公司與深廣公司協(xié)商，以其普通股抵償該票據(jù)。7％、例：201年2月10日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司（股份有限公司）同時收到紅星公司簽發(fā)并承兌的一張面值100 200200借：無形資產(chǎn)深大公司應作會計處理如下： 廣源公司未對轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)計提減值準備，深大公司未對債權(quán)計提壞賬準備。9該項專利技術(shù)的賬面價值為195000元（含應付的增值稅），至202年1月尚未支付貨款。受讓的資產(chǎn)中，除無形資產(chǎn)外，如果還涉及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)，則應按無形資產(chǎn)的公允價值和其他各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重用地權(quán)的賬面價值進行分配，以確定無形資產(chǎn)和其他各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓無形資產(chǎn)的入賬價值或?qū)嶋H成本； 債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為無形資產(chǎn)管理的，債權(quán)人應按債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，確認無形資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)深廣公司應作會計處理如下： 深廣公司未對債權(quán)計提壞賬準備。這臺設(shè)備的歷史成本為120000元，累計折舊為30 例：201年2月10日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，同時收到紅星公司簽發(fā)并承兌的一張面值100000元、年利率7％、6個月期、到期還本付息的票據(jù)。（2）支付補價的，按重組債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。（1）收到補價的，按重組債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理的，債權(quán)人應按債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，確認固定資產(chǎn)。000 債權(quán)人接受債務(wù)人抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)時如何記賬？ 70397800假定不考慮其他相關(guān)稅費。B公司轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資時發(fā)生相關(guān)費用2000元，A公司對相關(guān)債權(quán)提取了70700元。000元，計提的相關(guān)減值準備為經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司將其擁有的一項長期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)。000元。受讓的資產(chǎn)中，除投資外，如果還涉及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)，則應按投資的公允價值和其他各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重用債權(quán)的賬面價值進行分配，以確定投資和其他各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。應交稅金 銀行存款（支付的補價和相關(guān)費用） 貸：應收賬款 壞帳準備 長期債權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資 涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓長期投資的初始投資成本： （1）收到補價的，按重組債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。 全權(quán)從接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為長期投資管理的，債權(quán)人應按債權(quán)的賬面價值加上而支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。 債權(quán)人接受債務(wù)人抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為長期投資時如何記賬？ 　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）93500根據(jù)上述資料，乙企業(yè)應作如下會計處理：甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)中，除存貨外，如果還涉及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)，則應按存貨的公允價值和其他各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組債權(quán)的賬面價值進行分配，以確定存貨和其他各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。應交稅金 銀行存款（支付的補價和相關(guān)費用） 貸：應收賬款 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 壞帳準備 庫存商品 借：原材料 涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的入賬價值或?qū)嶋H成本 （1）收到補價的，按重組債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅額和補價，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。受讓的存貨是否發(fā)生減值，在重組日不涉及，待期末與其他資產(chǎn)一并考慮減值問題。 　　　貸：應收賬款——甲企業(yè)80000 　　借：短期投資　　　　　　75000乙企業(yè)對該項應收賬款計提5000元的壞賬準備，對收到的股票作為短期投資核算。應交稅金 例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貸款80O00元，甲企業(yè)短期內(nèi)不能支付貨款。貸：應收賬款 應交稅金 （2）支付補價的，按重組債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。貸：應收賬款 涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓短期投資的實際成本： （1）收到補價的，按重組債權(quán)的賬目價值減去補價，加上應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。 債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資管理的，債權(quán)人應按重級債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。 債權(quán)人接受債務(wù)人抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資時如何記賬？ 　　　貸：應收賬款——甲企業(yè)　　　100000 　　　　壞賬準備　　　　　　　　　10000 　　乙企業(yè)的債務(wù)重組損失=1000006000010000=30000（元）乙企業(yè)對該項應收賬款計提10000元的壞賬準備。經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)同意甲企業(yè)支付60000元貨款，余款不再償還。 例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款100000元。債務(wù)人應將豁免的債務(wù)轉(zhuǎn)入資本公積。 對于債務(wù)人，如支付補價，補價作為債務(wù)的部分償還，借記應付賬款等，貸記現(xiàn)金或銀行存款；如收到補價，補價作為非貨幣性資產(chǎn)的補償，借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記相關(guān)資產(chǎn)等。涉及到補價時，會計處理上可視為兩筆業(yè)務(wù)處理：一是對補價的處理，二是對債權(quán)債務(wù)的處理（見（2）、（3））。在債務(wù)重組中發(fā)生的有關(guān)稅費，對于債權(quán)人，應計入收到資產(chǎn)的入帳價值中；對于債務(wù)人，則與用于償債的資產(chǎn)的賬面價值一并計算。用于償債的資產(chǎn)的賬面價值小于應付賬款等之間的差額，計入資本公積；用于償債的資產(chǎn)的賬面價值大于應付款款之間的差額，確認為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出。②對于非貨幣性資產(chǎn)，如存貨、固定資產(chǎn)、投資等，以應收債權(quán)的賬面價值作為收到資產(chǎn)的入賬價值，根本不產(chǎn)生損益。 （2）債權(quán)人入賬價值的確認原則。 企業(yè)進行債務(wù)重組，在債務(wù)重組日進行會計處理時，其應遵循的一般原則是： （1）基本原則。在企業(yè)會計制度中，這兩個名詞的含義是有很大區(qū)別的。其中前三種屬于即期清償債務(wù)，后一種屬于延期清償債務(wù)。但下列情形不屬于債務(wù)重組：①債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)（因為沒有改變條件）；②債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組（此時應按清算會計處理）；③債務(wù)人改組（權(quán)利與義務(wù)沒有發(fā)生實質(zhì)性變化）；④債務(wù)人借新債償舊債（借新債與償舊債實際上是兩個過程，舊債償還的條件并未發(fā)生改變）。 撥出備用金時： 借：其他應收款——備用金（也可單設(shè)“備用金”總賬科目） 貸：現(xiàn)金 財務(wù)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應收款——備用金”科目核算，即： 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 什么是債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些？ 債務(wù)重組是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。 設(shè)置備用金如何記賬？ 企業(yè)各職能科室、車間如有經(jīng)常性的零星支出，為了方便支付，減少報銷手續(xù)，可以實行定額備用金制度?；蚧?企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時如何記賬？如為帶息應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計算公式如下： （1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)/360 貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限 =貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)1 （注：承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息的計算應加3天的劃款日期） （2）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息 票據(jù)到期值=票據(jù)面值（1+年利率票據(jù)到期天數(shù)247。勞務(wù)收入的確認條件是什么？” 應收賬款的入賬價值應以實際發(fā)生額為依據(jù)，計價時還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。部分出售某項短期投資時，應按該項投資的總平均成本確定其出售部分的成本。 企業(yè)運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比重較大（如占整個短期投資10%及以上），應按單項投資為基礎(chǔ)計算并確定計提的跌價準備。短期投資的市價低于成本的差額，應計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。應收利息 （2）收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益時 借：銀行存款 貸：短期投資——股票、債券、基金 企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應在備查賬簿中登記所增加的股份。貸：應收股利 貸：銀行存款（按支付的補價） 借：短期投資——股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 以無形資產(chǎn)換入短期投資時如何記賬？ （1）以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的： 借：短期投資——股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費） 無形資產(chǎn)減值準備（按換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備） 貸：無形資產(chǎn)（按換出無形資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應支付的相關(guān)費用） 應交稅金（按應支付的相關(guān)稅金） （2）涉及補價的，收到補價的企業(yè)： 借：短期投資——股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費） 無形資產(chǎn)減值準備（按換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備） 銀行存款（按收到的補價） 貸：無形資產(chǎn)（按換出無形資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應支付的相關(guān)費用） 應交稅金（按應支付的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益） （3）涉及補價的，支付補價的企業(yè)： 借：短期投資——股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加應支付的補價和相關(guān)稅費） 無形資產(chǎn)減值準備（按換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備） 貸：無形資產(chǎn)（按換出無形資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（按支付的補價和應支付的相關(guān)費用） 應交稅金（按應支付的相關(guān)稅金） 以長期投資換入短期投資時如何記賬？ （1）以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的： 借：短期投資——股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費） 長期投資減值準備（按換出資產(chǎn)已計提的減值準備） 貸：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應支付的相關(guān)費用） 應交稅金（按應支付的相關(guān)稅金） （2）涉及補價的，收到補價的企業(yè)： 借：短期投資——股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費） 長期投資減值準備（按換出資產(chǎn)已計提的減值準備） 銀行存款（按收到的補價） 貸：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應支付的相關(guān)費用） 應交稅金（按應支付的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益） （3）涉及補價的，支付補價的企業(yè)： 借：短期投資——股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加應支付的補價和相關(guān)稅費） 長期投資減值準備（按換出資產(chǎn)已計提的減值準備） 貸：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（按支付的補價和應支付的相關(guān)費用） 應交稅金（按應支付的相關(guān)稅金） 收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時如何記賬？ （1）收到的原已記入應收項目的股利或利息時： 借：銀行存款 固定資產(chǎn)清理 以短期投資換入短期投資時如何記賬？ (1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的： 借：短期投資——股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費） 短期投資跌價準備（按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備） 貸：短期投資——股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應支付的相關(guān)費用） 應交稅金（按應支付的相關(guān)稅金） (4)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照應收債權(quán)的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關(guān)稅費后的金額，作為短期投資成本，應收股利或應收利息單獨核算。 (2)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨核算，不構(gòu)成投資成本。 　　什么是試算平衡？ 試算平衡，就是指利用“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的平衡