會(huì)計(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防(參考版)
2025-04-05 06:48本頁面
【正文】 。 。 ，串通舞弊，或用戶判斷錯(cuò)誤，再好的控制也會(huì)失效。 ，而不適用于那些偶然發(fā)生的事項(xiàng)。 （三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的局限 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的作用不是無限的，具有一定的局限性，主要表現(xiàn)在： 。處理控制是為了保證在合法的權(quán)限內(nèi)，數(shù)據(jù)處理能夠按照預(yù)先設(shè)定的程序正確、完整地進(jìn)行而實(shí)施的控制，處理控制一般是通過預(yù)先編好的計(jì)算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)的。 其中，輸入控制是為了防止和發(fā)現(xiàn)進(jìn)入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤而施加的控制。 4．應(yīng)用控制 應(yīng)用控制是對(duì)具體業(yè)務(wù)處理過程實(shí)施的控制。 （4）檔案資料控制 采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之后，由于檔案本身種類、內(nèi)容、形式等的改變，檔案的保存具有了與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)不同的要求。 （3）數(shù)據(jù)資源控制 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都以記錄的形式存儲(chǔ)在系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，數(shù)據(jù)資源控制的重點(diǎn)是數(shù)據(jù)庫的管理控制，其主要目的是防止系統(tǒng)內(nèi)外人員對(duì)數(shù)據(jù)庫的非法訪問，以及系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫毀損。操作系統(tǒng)處于信息系統(tǒng)軟件平臺(tái)的最底層，其安全是整個(gè)軟件平臺(tái)安全的基礎(chǔ)；應(yīng)用系統(tǒng)處于最上層，是完成具體業(yè)務(wù)處理的軟件，由于各種業(yè)務(wù)處理對(duì)安全的需求程度不同，應(yīng)用軟件自身提供的控制措施也有很大區(qū)別；工具軟件介于操作系統(tǒng)和應(yīng)用軟件之間。硬件控制的失效會(huì)消弱其他控制措施的作用，影響系統(tǒng)的可靠性。 3．資源控制 （1）硬件資源控制 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件包括網(wǎng)絡(luò)設(shè)施、通訊設(shè)施、計(jì)算機(jī)及其輔助設(shè)備等。操作日志是操作管理的重要手段，是對(duì)日常系統(tǒng)操作情況的最基本、最全面和最詳盡的反映，應(yīng)充分利用操作日志，定期監(jiān)察和檢驗(yàn)日志，及時(shí)了解非法用戶和有權(quán)用戶越權(quán)使用系統(tǒng)的情況及設(shè)備狀況。 2．操作控制 操作控制主要是建立和實(shí)施操作管理制度，對(duì)系統(tǒng)使用、操作規(guī)程和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理幾方面做出規(guī)定。組織控制是其他控制實(shí)施和發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。一般控制主要從組織控制、操作控制、資源控制幾方面著手；應(yīng)用控制的內(nèi)容與業(yè)務(wù)處理有關(guān)，取決于業(yè)務(wù)處理的需要。其中人機(jī)交互處理過程包括原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輸出兩個(gè)環(huán)節(jié)。 3．內(nèi)部控制重點(diǎn)發(fā)生改變 信息環(huán)境下，業(yè)務(wù)處理過程包括了手工處理、信息系統(tǒng)處理和人與計(jì)算機(jī)進(jìn)行交互處理幾個(gè)環(huán)節(jié)，這一處理過程可以用下圖簡(jiǎn)單表示。大致可以概括為以下幾方面：①計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)人員的重新崗位分工和內(nèi)部牽制。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的形式，包括以組織控制措施為主的一般控制和以計(jì)算機(jī)程序控制為主的應(yīng)用控制兩個(gè)方面。第三，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的一些平衡檢查將移入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部通過計(jì)算機(jī)程序體現(xiàn)出來。 1．內(nèi)部控制形式發(fā)生變化 首先，傳統(tǒng)手工處理中，一般將授權(quán)、記錄、保管職責(zé)進(jìn)行分離來防止在正常工作過程中發(fā)生的人為錯(cuò)誤或舞弊。這樣，一個(gè)銷售人員就可以完成授權(quán)、記錄和保管工作，極易出現(xiàn)錯(cuò)弊。例如
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