【正文】 (一 )有問題貸款的特征 關(guān)注類 宏觀經(jīng)濟、市場、行業(yè)等外部 環(huán)境的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力，例如借款人所處行業(yè)呈下降趨勢。所以，對影響借款人還款能力的各種非財務(wù)因素進行綜合分析，評價對現(xiàn)金流量等財務(wù)指標的影響方向和影響程度，有助于增強定量分析預(yù)測的22:1022:1022:10 可靠性，對借款人的償借能力做出更加全面，客觀的預(yù)測和動態(tài)的評價。這樣通過三大報表相互作用，最終反映借款企業(yè)的真正償債能力?，F(xiàn)金流量表提供的是以貨幣計量的會計數(shù)據(jù)，但許多非常重要的信息卻難以用貨幣計量。數(shù)字與?短期借款??長期借款?、?銀行存款’等科目的記錄是否相符。數(shù)字與?實收資本（或股本）?、?資本公積?、?現(xiàn)金?、?銀行存款‘、等的交易記錄是否相符。 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額。 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金。（ 1）數(shù)字與?營業(yè)外收入?、營業(yè)外支出?、?現(xiàn)金?、?銀行存款?、‘其他應(yīng)付款?等科目的記錄是否相符；（ 2）與可以查驗的交易事項上否相符。（ 1）數(shù)字與?應(yīng)收帳款??應(yīng)收票據(jù)??應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）?、?現(xiàn)金?、?銀行存款?等科目的記錄是否相符； （ 2）與業(yè)務(wù)規(guī)模是否相稱；（ 3）項目前后各期增減變化與國家稅收政策是否一致。因而在面對借款企業(yè)提交的現(xiàn)金流量表時，應(yīng)持懷疑態(tài)度，進行必要的審查和相應(yīng)的調(diào)整，要把握以下 幾點： A： 對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量的審查與調(diào)整： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。自 1998 年起，根據(jù)中國人民銀行制定的《貸款風險分類指導原則》，我國商業(yè)銀行實行了國際上通用的貸款五級分類方法。 三、現(xiàn)金流量分析與貸款五級分類的融合 商業(yè)銀行貸款發(fā)放以后，由于種種原因，會產(chǎn)生或大或小的風險，為了有效的防范風險，應(yīng)針對貸款的不同情況，對貸款進行科學而有效的分類。同樣道理，利潤表中的營業(yè)利潤與現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量也往往不相一致，特別是企業(yè)銷貨與收款時間上發(fā)生脫節(jié)且脫節(jié)時間較長 (如大于 1年 )時，尤為突出，這樣，按收付實現(xiàn)制原則計算的經(jīng)營凈收益即經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量，由于不存在發(fā)生壞賬損失的風 險，就顯得比營業(yè)利潤更加真實可靠。通?？申P(guān)注以下指標： (1)現(xiàn)金到期債務(wù)比：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量／本期到期債務(wù)； (2)流動負債保障22:1022:1022:10 率：經(jīng)營活動凈流量／流動負債 (其倒數(shù)為流動負債償還期 )； (3)總負債保障率：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量／負債 合計 (其倒數(shù)為總負債償還期 )。 我們知道，根據(jù)資產(chǎn)負債表可以計算出企業(yè)償債能力指標：流動比率 (流動資產(chǎn)／流動負債 )和速動比率 (速動資產(chǎn)／流動負債，其中：速動資產(chǎn)：流動資產(chǎn) — 存貨 )，但這兩個指標有一定的局限性。 根據(jù)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)來判斷企業(yè)償債能力時，可借鑒以下原則： 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入比重越高越好； 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)中，非經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出比重越低越好； 現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量比重越高越好。當然，如果銀行是向企業(yè)的某一個重要項目發(fā)放貸款，也可分析該項目投產(chǎn)后產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量，從而來判斷企業(yè)的償債能力。但是，當某會計期間籌資活動流入大于當期償還本金及利息支付的現(xiàn)金時，就會使現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，如在籌資初期。企業(yè)會計制度規(guī)定，當企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資 本總額 20%或 20%以上時，或雖投資不足 20%但對被投資企業(yè)具有重大影響的，應(yīng)當采用權(quán)益法核算。 (一 )經(jīng)營活動 企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)在銷售商品時，收入應(yīng)當在以下四種條件均能滿足時予以確認： (1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； (2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； (3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； (4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。所以在分析借款企業(yè)的償債能力時，利潤表有一定的片面性。這種看似奇怪的現(xiàn)象說明，判斷一個企業(yè)是否能夠償還貸款，進而防范信貸風險，僅看其盈利能力是不全面的。所以，商業(yè)銀行對借款人最關(guān)心的就是其現(xiàn)在和未來的償債能力，而取得借款人償債能力信息的最佳途徑就是分析借款人的財務(wù)報表。 企業(yè)不管銷售多少，總要按章交稅，而完稅憑證是無法作假的，所以，要核實企業(yè)的真實經(jīng)營效益，就一定要核對完稅憑證。 企業(yè)的財務(wù)比率尤其是流動比率可能存在不合理情況，卻容易被信貸員忽視，比如大量的短期借款用于長期的項目投入，造成資金長期占用，難以很 快形成現(xiàn)金流入，短期還款壓力很大。 1通過收入的多少和收現(xiàn)程度看企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。人民銀行建立的網(wǎng)上登記系統(tǒng)和查詢系統(tǒng)，可以了解企業(yè)在各家商業(yè)銀行的真實負債情況。只有購買的土地使用權(quán)，才能做為無形資產(chǎn)核算。并不是企業(yè)固定資產(chǎn)越多，企業(yè)的償債能力更強，只不過是逃債的成本更高罷了。大多數(shù)企業(yè)主業(yè)突出，主營業(yè)務(wù)收入是利潤的主要來源，而投資收益只是主營業(yè)務(wù)的補充?，F(xiàn)在的存貨就是未來的銷售。 在科目主要反映公司之間往來或公司與個人之間往來，如借款、墊款等等，容易使人忽視，但實際企業(yè)之間的很多非貿(mào)易行為都在這個科目體現(xiàn)，一些違規(guī)的行為也通過這個科目來進行。 應(yīng)收賬款是收現(xiàn)能力的一個重要指標，一般來說越小越好。 通過短期投資的多少及品種來 看貨幣資金的可補充程度以及是否違規(guī)使用信貸資金。 作為考察企業(yè)財務(wù)狀況的基本方法，財務(wù)報表分析方法近年來在商業(yè)銀行的信貸實務(wù)中得到了 較為廣泛的應(yīng)用，成為貸款風險控制的基礎(chǔ)方法。 （ 3），質(zhì)押倉單項下的貨物必須具備下列條件： 所有權(quán)明確； 無形損耗??； 市場價格穩(wěn)定，波動小，不易過時； 適應(yīng)用途廣，易變現(xiàn)； 價格明確，便于計算； 產(chǎn)品合格，并符合國家有關(guān)規(guī)定。 （ 3），業(yè)務(wù)優(yōu)勢： 加快汽車交易，促進商品流通； 提供融資便利，提高企業(yè)資金管理水平； 擴大企業(yè)銷售，增加經(jīng)營利潤。 賣方付息是指銀行向買方發(fā)放貸款后，由賣方支付部分或全部利息。 10，法人帳戶透支： （ 1），定義：法人帳戶透支是指在事先核定的帳戶透支額度內(nèi)，商業(yè)銀行承諾在結(jié)算帳戶存款不足以支付時，直接透支取得信貸資金的一種借貸方式。 銀團貸款重點支持符合國家或地方經(jīng)濟發(fā)展計劃的能源，信息，交通，高科技，機電設(shè)備以及國家和地方的重點工程項目。 (7)，項目融資： （ 1），定義：項目融資是指項目發(fā)起人為該項目籌資和經(jīng)營而成立地一家公司，由項目公司承擔貸款，以項目公司地現(xiàn)金流量和收益作為還款來源，以項目地資產(chǎn)或權(quán)益作抵（質(zhì)）押而取得資金地一種貸款方式。賣 方可以向買方收取一定比例的預(yù)付款，以解決生產(chǎn)過程中的資金困難。一些高科技中小企業(yè)如果擁有科技成果轉(zhuǎn)化項目，初始投入資金數(shù)額比較大，企業(yè)自有資本往往難以承受，可以向銀行申請項目開發(fā)貸款。 對于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè)，銀行可根據(jù)出口合同，或進口方提供的信用簽證，提供打包貸款 (指銀行憑出口企業(yè)與國外進口商簽定的出口銷售合同和國外銀行開立的有效信用證正本，向出口商發(fā)放的用于備料，生產(chǎn)，定貨和裝運等生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期人民幣貸款 )?？勺鞯盅旱呢敭a(chǎn)包括個人所有的房產(chǎn)、土地使用權(quán)和交通運輸工具等，作質(zhì)押的個人財產(chǎn)包括儲蓄存單、憑 證式國債和記名式金融債券。因為與銀行相比，擔保公司對抵押品的要求更為靈活。擔保基金的來源，一般是由當?shù)卣斦芸?、會員自愿交納的會員基金、社會募集的資金、商業(yè)銀行的資金等幾部分組成。目前來看，除綜合授信、票據(jù)貼現(xiàn)、金融租賃、典當融資等常規(guī)形式外，中小企業(yè)還有多種融資方式。： A，合法性 B， 安全性 ； C，流動性； D，贏利性。 （ 2），宏觀上：是一種杠桿；關(guān)系到整個金融業(yè)的穩(wěn)定。 5,適度使用利率工具 。 2,加強負債業(yè)務(wù)管理 。 (4),正確處理與人民銀行 ,政策性銀行 ,上級行的關(guān)系 ,合理占用人民22:1022:1022:10 銀行 ,政策性銀行和上級行的資金 ,大力開展各項代理業(yè)務(wù) . 4,我國商業(yè)銀行負債管理中的幾個問題 1,加快負債業(yè)務(wù)創(chuàng)新 。 D,一般負債與臨時負債的結(jié)構(gòu) :增加臨時負債 . 三 ,商業(yè)銀行臨時性負債的經(jīng)營與管理 1,商業(yè)銀行臨時負債是指 :商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務(wù)等過程中形成的一些短期性負債 . 2,商業(yè)銀行短期負債具有數(shù)量大 ,成本低 ,而且不用支付利息等特點 。貸款決定其存亡。 ；（ 2），正確認識存款與貸款的關(guān)系。 A， 總量過多會造成通貨膨脹； B， 微觀上應(yīng)取決于邊際成本與邊際收益的比較； C， 結(jié)合實際，我們應(yīng)辯 地看待超 12 萬億的儲蓄存款。 2， 商業(yè)銀行負債業(yè)務(wù)的特點： （ 1），能夠用貨幣計量的； （ 2），必須是在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中形成的； （ 3），是必須要償還的； （ 4），只有在償還后才會消逝的； （ 5），必須是合法的。 I， 我國各級銀行經(jīng)營管理者務(wù)必高度重視商業(yè)銀行資本對于商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營，發(fā)展壯大，參與國際銀行業(yè)公平競爭的重要作用；重視資本對于保護存款人和其它合法22:1022:1022:10 債權(quán)人利益的重要作用；對于規(guī)范國內(nèi)金融監(jiān)督與管理，提高金融監(jiān)督管理的國際化水平的重要作用！ 四，我國商業(yè)銀行資本金管理中的問題與對策 1， 問題與現(xiàn)狀，我不再多講。 B，雖然我國銀行業(yè)監(jiān)督管理當 局決定暫不實施，決不等于永遠不實施，必須盡快加快改革，盡早創(chuàng)造條件早日貫徹實施。有效金融監(jiān)督管理不是萬能的。金融監(jiān)督管理措施不能影響和抑制銀行業(yè)務(wù)的正常發(fā)展以及金融創(chuàng)新 活動的深入進行。 1， 市場化原則。 除《巴塞爾協(xié)議》和《核心原則》以外，其他國際性組織也在積極推動金融監(jiān)管的國際協(xié)作。 (4)持續(xù)銀行監(jiān)管手段。該原則的主要內(nèi)容可以分為七大部分，共 25 條。 E，就風險管理的重點來看：〈巴塞爾協(xié)議〉〉主要強 調(diào)資產(chǎn)尤其是信貸資產(chǎn)的風險，而對銀行經(jīng)營中的其它不可忽視的風險，如投資風險，利率風險，匯率風險，等幾乎沒有涉及。 B， 就設(shè)計基礎(chǔ)來看：〈〈巴塞爾協(xié)議〉〉主要是根據(jù)發(fā)達國家的銀行制度及經(jīng)營管理狀況而制定的，既協(xié)議的初衷是為發(fā)達國家的銀行提供標準的經(jīng)營管理領(lǐng)域，而對發(fā)展中國家不同的金融管理制度，銀行體制，經(jīng)營狀況等考慮的不 是那么充分。 (圖十二 .2)資產(chǎn)負債表內(nèi)的風險權(quán)重 風險權(quán)重 項 目 0% (1)現(xiàn)金 (2)以一國貨幣計價并以該貨幣融資的對中央政府和中央銀行的債權(quán) (3)對經(jīng)合組織中央政府和中央銀行的其他債權(quán) (4)以經(jīng)合組織中央政府22:1022:1022:10 政府證券作為抵押或由經(jīng)合組織中央政府擔保的債權(quán) 20% (1)對多邊開發(fā)銀 行 (國際復(fù)興開發(fā)銀行、泛美開發(fā)銀行、亞洲開發(fā)銀行、非洲開發(fā)銀行、歐洲投資銀行 )的債權(quán)，以及由這類銀行提供擔?；蛞赃@類銀行所發(fā)債權(quán)作為抵押的債權(quán) (2)對經(jīng)合組織國家注冊銀行的債權(quán)，以及由經(jīng)合組織國家注冊銀行提供擔保的 (3)對經(jīng)合組織以外國家注冊銀行剩余期限 1 年期內(nèi)的債權(quán)和由經(jīng)合組織以外國家注冊的銀行提供的、剩余期限在 1 年之內(nèi)的貸款 (4)對非本國的經(jīng)合組織國家公共機構(gòu) (不包括中央政府 )的債權(quán)，以及由這些機構(gòu)提供擔保或以其所發(fā)證券作為抵押的貸款 (5)托收現(xiàn)金 50% (1)以已是即將是借款者出租或使用的住宅為抵 押的貸款 100% (1)對私人部門的債權(quán) (2)對在經(jīng)合組織國家之外注冊銀行的債權(quán)，剩余期限在 1 年以上 (3)對經(jīng)合組織以外中央政府的債權(quán) (以本國貨幣計價的除外 )(4)對公共部門所屬的商業(yè)公司的債權(quán) (5)辦公樓、廠房設(shè)備和其他固定資產(chǎn) (6)不動產(chǎn)和其他投資 (包括未并表的對其他公司投資 )(7)由其他銀行發(fā)行的資本工具 (從資本中扣除外 )(8)所有其他資產(chǎn) 0%、 10%、 20%或 25%(由各國自行決定 )：對國內(nèi)公共部門 (不包括中央政府 )的債權(quán)和由此機構(gòu)擔?；蛞源祟悪C構(gòu)所發(fā)證券作為抵押的貸款 B、巴塞爾協(xié)議將 銀行的表外項目納入了銀行資產(chǎn)管理范圍，減少了表外業(yè)務(wù)急劇擴張給銀行帶來的風險，是銀行風險管理的最大突破，有利于銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。（ 2021） 2， 198年巴塞爾協(xié)議的主要內(nèi)容。 （ 1）， 1975 年第一和 1983 年第二個《巴塞爾協(xié)議》的主要內(nèi)容。對內(nèi)要增取股東們的理解配合與支持 ) 3,關(guān)于資本充足率的不 同看法 : (1),銀行家 ,股東的觀點 : 要求銀行資本適度 ,而不宜過度 ,即要規(guī)避資本過多稀釋利潤的壞處 ,又要避免資本過少不利于業(yè)務(wù)發(fā)展的害處 . (2),存款人的觀點 : A,建立了存款保險的國家 ,大額存款戶希望銀行資本越多越好 ,小額存款戶不怎么關(guān)心 。 二 ,商業(yè)銀行資本金管理的原則 : 22:1022:1022:10 1,商業(yè)銀行資本金管理的目的 : (1),保障存款人的利益 ,樹立可以信賴的社會形象 。 22:1022:1022:10 NOTES：（ 1），從質(zhì)的方面看：是對一家商業(yè)銀行所有權(quán)的憑證。 6， 既是一門科學，更是一門藝術(shù)。 4， 商業(yè)銀行經(jīng)營管理是內(nèi)部條件和外部環(huán)境的綜合反映：（ 1），內(nèi)部條件有：要有一批業(yè)務(wù)素質(zhì)高，富于進取的經(jīng)營管理人才；要有數(shù)量適度