【正文】 （3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入帳，但收款通知尚未到達公司（4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知尚未到達（5）12月15日收到銀行收款通知，金額為3850元，公司入帳時，將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元 要求：根據(jù)上述資料編制銀行存款調節(jié)表，核實2003年12月31日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款的公允性。派審計人員向開戶銀取得對帳單一張，2003年12月31日的銀行存款余額為42000元。 實訓八——審計抽樣——選取項目測試方法實訓，只發(fā)生三筆應收賬款業(yè)務，現(xiàn)發(fā)出詢證函如背景單據(jù)所示，則其選擇測試項目的方法為：A A 選取全部項目 B 選取特定項目 C 統(tǒng)計抽樣 D 非統(tǒng)計抽樣背景材料：企業(yè)詢證函 企業(yè)詢證函(存根聯(lián))企業(yè)詢證函，有三筆是100萬以上，七筆是10萬以下的，現(xiàn)企業(yè)發(fā)出了以下的詢證函，則企業(yè)選擇測試項目的方法為：B A 選取全部項目 B 選取特定項目 C 統(tǒng)計抽樣 D 非統(tǒng)計抽樣背景材料：企業(yè)詢證函 企業(yè)詢證函(存根聯(lián))企業(yè)詢證函(存根聯(lián))，現(xiàn)隨機分布號碼從001，002，/ 9第五篇：審計實訓案例審計實訓案例一、審計人員在審查某企業(yè)管理費用明細賬是發(fā)現(xiàn)如下記錄：企業(yè)車間部門固定資產修理費用1200元為購貨單位墊付運雜費8300元支付車船使用稅3580元支付未完工程借款利息3270元購入材料的外地運雜費2560元支付短期借款利息4980元 要求：提出存在問題并提出處理意見二、2008年6月15日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點工作，其結果如下：查明現(xiàn)金日記賬截止當年6月15日的 查出當年6月14日已經辦理收款手續(xù)尚未入賬的 收款憑證金額為350元查出當年6月14日已經辦理付款但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1000元 要求：（1）根據(jù)清點結果編制庫存現(xiàn)金盤點表（2）指出清點現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進意見三、審計人員在2007年3月14日檢查了某企業(yè)2月份銀行存款日記賬的 收支業(yè)務并與銀行對賬單進行核對，2月28日銀行對賬單余額為223546元，銀行存款日記賬為220000元，核對后有下列不符情況： 2月8日銀行對賬單上收到外地匯款8500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄 2月22日，對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬錯誤）2月25日，對賬單付出8500元（查系轉賬支票），但日記賬無此記錄 2月26日，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬錯誤）2月28日，日記賬上有存入轉賬支票4000元，但對賬單上無此記錄 2月28日，日記賬上付出轉賬支票2000元，但對賬單上無此記錄對賬單上2月28日收到托收款5500元，但日記賬上無此記錄要求“（1）根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調節(jié)表（2）指出該企業(yè)銀行存款管理存在的問題四、2007年3月11日下午5點30分,審計人員參加對光華工廠庫存現(xiàn)金的 :發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬中夾有下列借據(jù)，共計2560元：職工劉洪借學費250元，職工王敏借學費110元，張華借藥費1000元，王凱借藥費1200元。但是會計報表附注中沒有對這一抵押合同有所提及。問該公司了違反了關于存貨期末余額的哪項認定？A/權利和義務，其中可以看出：存貨盤點表比存貨明細賬多出D型冰箱20臺，問：奇強股份有限公司違反了關于期末余額的哪項認定？C/完整性 ，但是在折舊的計算過程中累計折舊計算錯誤，原應按10年計算，而折舊卻按20年進行折舊。/ 9 記錄的固定資產由被審計單位擁有或控制(權利和義務)固定資產已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定計算折舊并做出賬務處理(計價和分攤)“與列報和披露相關的認定”。（4）正信會計師事務所：“本所業(yè)務精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會計師事務所”。2007年，張平擔任康安保險公司報表審計的項目負責人。（1）這一情形是否損害獨立性？是（2）可采取“請會計師事務所以外其他注冊會計師復核已做工作”這一措施來防范這一威脅嗎？答：可以，同時兼職在明信證券公司做稅務咨詢顧問，一般都是向明信公司提供最新稅法變化，講解稅法知識及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過程，今年加達會計師成立了黃輝在內的審計小組對明信證券進行審計。（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是”或“否”）；（2）簡要說明理由；（3）若影響獨立性，事務所可采用下列哪些措施消除這種威脅或將其降至可接受水平？A 要求林芝將所有的股票處置 B 要求林芝將所持有的股份數(shù)變少，如降至持有100股 C 將林芝調離鑒證小組 D 拒絕執(zhí)行該審計業(yè)務；（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是”或“否”）是（2）簡要說明理由：林芝持有該公司的股票，影響獨立性。（5）企業(yè)詢證函(存根聯(lián))：。背景材料：（1）企業(yè)詢證函(存根聯(lián))：。（60萬）企業(yè)詢證函(存根聯(lián))：。 ，事務所承接的是連續(xù)審計業(yè)務，公司對2008年債務重組實施了控制測試，控制測試報告如下，則該注冊會計師2009年應（C）A 針對2009年債務重組控制變化進行測試 B 不進行控制測試，擬信賴2008年報告C 重新編制2009年債務重組控制測試表，對于銷售與應收賬款循環(huán)實施控制測試下列各項中控制測試的范圍變大的應為：BC A 營業(yè)收入變小 B 風險評估時對內部控制運行有效性的擬信賴程度變高 C 控制的預期偏差變大 D 控制測試中可獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性變強 、控制測試和實質性程序的對應關系A企業(yè)詢證函 B風險匯總表 C了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)督環(huán)境 D固定資產折舊測算表 E參觀審計單位經營場所的記錄F實物差異盤點表 G控制測試結論 H比率趨勢分析解答：風險評估程序：BCEH 控制測試：G 實質性程序：ADF ，為獲取適當審計證據(jù)所實施的實質性程序與審計目標最相關的是（A）A 復核銀行存款余額調節(jié)表以確定銀行存款余額的正確性B從憑證中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 C 盤點存貨以確認存貨計價的準確性 :AD A 企業(yè)詢證函2009年1月4日 B 存貨盤點2008年10月9日C 庫存現(xiàn)金盤點表2008年12月2日 D 固定資產折舊測算表2009年1月4日實訓八——審計抽樣，只發(fā)生三筆應收賬款業(yè)務，現(xiàn)發(fā)出詢證函如背景單據(jù)所示，則其選擇測試項目的方法為：A A 選取全部項目 B 選取特定項目 C 統(tǒng)計抽樣 D 非統(tǒng)計抽樣背景材料：企業(yè)詢證函 企業(yè)詢證函(存根聯(lián))企業(yè)詢證函，有三筆是100萬以上，七筆是10萬以下的，現(xiàn)企業(yè)發(fā)出了以下的詢證函，則企業(yè)選擇測試項目的方法為：B至100，現(xiàn)選取尾數(shù)為1的十筆應收賬款進行函證，則選取測試項目的方法為（C）A 選取全部項目 B 選取特定項目 C 抽樣 D 以上均不是 ？ C A應收賬款函證 B存貨盤點 C 參觀被審計單位經營場所的記錄 D銀行詢證函(存根聯(lián))，但經過抽樣取得的證據(jù)實施控制測試，所得結論如背景單據(jù)所示，導致該原因的抽樣風險為何種風險？B A:信賴不足風險 B:信賴過度風險 C:誤拒風險 D:誤受風險，但公司經過審計抽樣進行應收賬款的函證，初步認定其不存在重大錯報。實訓二——注冊會計師執(zhí)業(yè)準則——鑒證業(yè)務類型實訓？（用選項表示）ABD A審計報告(無保留意見)B驗資報告 C代編財務報表業(yè)務報告 D審閱報告 ？ ABCD A 審計報告 B審閱報告 C內部控制審核報告 D審計報告 ? B A驗資報告 B審計報告 C審閱報告 D基本建設工程決算審核報告，如果會計師張平不愿意承擔太多責任，那么在你看來，他通常最愿意出具下面業(yè)務報告中的哪一種？ A A審核報告 B驗資報告 C審計報告，社會公眾、政府等很多關于企業(yè)的信息是通過會計師事務所出具的業(yè)務報告獲得的，而沒有其他的渠道了解企業(yè)的信息，該所的看法雖然具有片面性，但是有些直接報告業(yè)務確實是符合該所的看法，下面的報告中，哪個驗證了這一看法？ A A驗資報告 B審計報告 C審閱報告實訓二——注冊會計師執(zhí)業(yè)準則——鑒證業(yè)務實訓（如背景資料所示），請問下列哪項為該業(yè)務的鑒證對象？ B A 臨夏股份有限公司財務報表 B 臨夏股份有限公司財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量 C 臨夏股份有限公司管理層 D 臨夏股份有限公司的內部控制，網中會計師事務所對其報表出具的報告如背景單據(jù)所示，涉及的鑒證業(yè)務三方關系為哪三方？（用選項表示）ABD A 網中會計師事務所 B 凌風股份有限公司C 凌風股份有限公司分公司 D 凌風股份有限公司全體股東，但劉海未對之重視，事務所出具了后附的審計報告。（3）旺達會計師事務所：“本所現(xiàn)已正式更名為旺達會計師事務所，同時搬遷至遠洋大廈，歡迎新老客戶光臨”。問：(1)是否威脅獨立性？是(2)威脅主要來自于哪個方面？李鑫的妹妹(3)可采用下列那種方式降低這種威脅？A A 將李鑫調離該項目組 B 讓李鑫不處理其妹妹負責的領域C 讓其他人復核李鑫工作 D 事務所拒絕承接該業(yè)務，在事務所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任財務總監(jiān)，光達事務所考慮接受海天公司的2008年財務報表的審計委托，這一情形的防范措施可能有？ ABC A委派更有經驗的人來進行該項審計 B請其他注冊會計師復核工作或提供建議 C進行業(yè)務質量控制復核 D針對這一情況與公司管理層溝通，張平為資產評估業(yè)務的項目負責人。今年5月份，該所接受了南聯(lián)支行的審計業(yè)務。由于數(shù)額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。我希望所有的分錄可以有一個按照時間順序和業(yè)務順序的編排。沒有辦直接復制粘貼來使用數(shù)據(jù)，只能通過手寫或者重新敲到一個新的excel表格中，進行數(shù)據(jù)求和、比較等分析。對我的幫助頗大。在實訓練習的過程中很重要的一點就是經常和左右的同學討論不懂的問題和錯誤的地方，有時候也會分享一些小心得，小技巧。在上機實習的過程中，我明顯感覺到前后聯(lián)系的重要性。填寫審計底稿的時候我總是直接就翻到審定表了，結果，壞賬準備計提比率、盈余公積的計提比率不清楚，19月的累計發(fā)生額沒有添加進去等等。整個實習的過程主要以自學為主，理論聯(lián)系實踐就變得至關重要。另外，調整分錄中所有的科目都要在資產負債表中顯示，我開始做的時候之所以不平是因為很多借貸都沒有在報表中顯示。使用年限按5年，年折舊率19%。一開始我是按照低值易耗品走的，洗衣機和甩干機用在工廠，可以○作為低值易耗品，攤銷是記制造費用，用于管理部門，記管理費用。2在做存貨明細的時候將存貨分為原材料、材料采購、庫存商品。將此錯帳沖回。我一開始○是直接借記資產減值準備，貸記壞賬準備。但是不同的審計內容，審計過程也有所不同。二、實習過程中遇到的問題及解決方案這次實習使用梁慧媛老師出版的《審計基礎模擬實訓》，為期八周。審計實訓總結———會093班，翟麗華，091407一、實習的目的和意義課程實習是大學本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計專業(yè)學生而言更是如此，它是對我們學生的專業(yè)知識進行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學形式。審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查。②、撰寫審計報告初稿，并提交討論審核后定稿。證據(jù)必須充分。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司提供有關證明文件等。檢查評價討論公司內部控制制度，確定財務報告層次及認定層次的風險情況并根據(jù)對風險的判定情況制定進一步審計程序。審計前，提前和被審計單位溝通交流，提出審計時須準備的資料。負責組織全企業(yè)的經濟核算工作，組織編制和審核會計、統(tǒng)計報表，并向上級財務部門負責報告工作，按 上級規(guī)定時限及組織編制財務預算和結算。人力資源部全面負責公司各部門人員招聘工作，具體表現(xiàn)為組織實施參與選拔和錄用；維護培訓渠道和培訓資源，關注外部