【正文】 第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。第四十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家對(duì)檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問(wèn)題，接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見(jiàn)，向事務(wù)所出具檢查意見(jiàn)書。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)執(zhí)行的業(yè)務(wù)。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；（二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開(kāi)展工作；（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問(wèn)，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見(jiàn)反饋。第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊(duì)伍。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第四章 檢查計(jì)劃第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第三章 檢查周期第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)每年組織開(kāi)展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各省級(jí)協(xié)會(huì)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類分級(jí)監(jiān)管，加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。（五）依規(guī)對(duì)違規(guī)執(zhí)業(yè)行為懲戒。進(jìn)一步加強(qiáng)檢查工作作風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》。進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)檢查人才隊(duì)伍建設(shè)，在事務(wù)所推薦的基礎(chǔ)上，通過(guò)在檢查工作中以老帶新的方式，著重加強(qiáng)對(duì)檢查組長(zhǎng)和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)，確保檢查人員運(yùn)用統(tǒng)一的檢查標(biāo)準(zhǔn)和方法，增強(qiáng)檢查工作效率和質(zhì)量，為后續(xù)檢查結(jié)果論證工作的有序有效開(kāi)展做好鋪墊。（10月上旬）。由省財(cái)政廳、省注協(xié)組織聯(lián)合檢查組對(duì)檢查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。四、檢查方式2018年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作將采取事務(wù)所全面自查與現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。一、總體要求我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)黨的十九大精神和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，深入貫徹“質(zhì)量提升年”主題活動(dòng)的要求，探索建立“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的抽查機(jī)制，提高檢查質(zhì)量，聚焦問(wèn)題整改，加大懲戒力度，注重技術(shù)幫扶，促進(jìn)事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系，突出抓重點(diǎn)、補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、建機(jī)制，解決行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不適應(yīng)、不平衡、不穩(wěn)定等實(shí)際問(wèn)題，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，助力“廣東四個(gè)走在全國(guó)前列”。同時(shí)，要建立有效的整改跟蹤機(jī)制和專業(yè)幫扶制度，切實(shí)指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問(wèn)題、整改提高，努力實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促和提高的檢查目的，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量穩(wěn)步提升。，確保檢查工作的高質(zhì)量。中注協(xié)要加強(qiáng)對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，要科學(xué)籌劃、周密部署、狠抓落實(shí)、確保實(shí)效。10月底前，中注協(xié)根據(jù)證券所總所及其分所的檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提交中注協(xié)懲戒委員會(huì)予以處理。5月中旬前，中注協(xié)發(fā)布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月上旬，舉辦2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員培訓(xùn)班暨證券所檢查工作布置會(huì)。項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其是項(xiàng)目合伙人是否深度參與審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)過(guò)程中是否對(duì)項(xiàng)目組成員實(shí)施持續(xù)有效的督導(dǎo)；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員是否具備復(fù)核工作所要求的經(jīng)驗(yàn)與權(quán)限，是否按照準(zhǔn)則要求的復(fù)核內(nèi)容切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)。對(duì)于業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查下列內(nèi)容：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念落到實(shí)處，是否全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否流于形式。其中，應(yīng)優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2011業(yè)務(wù)報(bào)告。對(duì)設(shè)立分所的事務(wù)所，檢查組應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其總所與分所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實(shí)施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控政策和程序的有效執(zhí)行。通過(guò)對(duì)職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理和信息系統(tǒng)等十要素的檢查，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。2012年，各省級(jí)注協(xié)應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的事務(wù)所、新批準(zhǔn)設(shè)立或新近合并的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所、受到投訴舉報(bào)較多且反映問(wèn)題嚴(yán)重的事務(wù)所、高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署報(bào)告較多的事務(wù)所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所、開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所、以前檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多需進(jìn)行復(fù)查的事務(wù)所。同時(shí)，要將治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)作為2012年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的通知》（會(huì)協(xié)[2012]58號(hào)）的要求，不斷優(yōu)化行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，進(jìn)一步提升行業(yè)誠(chéng)信水平。同時(shí)，要建立有效的整改跟蹤機(jī)制和專業(yè)幫扶制度，切實(shí)指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問(wèn)題、整改提高，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平穩(wěn)步提升。二是建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫(kù)，及時(shí)記錄、存儲(chǔ)有關(guān)檢查工作的各種信息，實(shí)現(xiàn)各級(jí)協(xié)會(huì)監(jiān)管信息的共享，切實(shí)提高檢查工作信息化水平。各級(jí)協(xié)會(huì)要注意發(fā)掘亮點(diǎn)，切實(shí)加大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要意義、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的方向與目標(biāo)、行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)成果以及優(yōu)秀檢查人員先進(jìn)事跡等方面的宣傳力度，加深全社會(huì)對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的了解、支持和認(rèn)同，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造有利的氛圍和寬松的環(huán)境。六、檢查工作的具體要求，強(qiáng)化落實(shí)。6月下旬，中注協(xié)召開(kāi)證券所檢查工作布臵會(huì)，之后組織開(kāi)展證券所總所及其分所的現(xiàn)場(chǎng)檢查，地方協(xié)會(huì)積極配合。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，還要檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是否在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以合理保證申報(bào)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際制定有針對(duì)性的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，是否對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計(jì)計(jì)劃是否流于形式。對(duì)于證券所，應(yīng)重點(diǎn)選取其為上市公司、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，尤其要關(guān)注為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計(jì)客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，以及新承接的可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)報(bào)告。（二）職業(yè)道德檢查重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求；重點(diǎn)檢查事務(wù)所及其人員是否存在違反獨(dú)立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、收取傭金、壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等不正當(dāng)行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。在實(shí)施系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，檢查組要全面了解事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評(píng)價(jià)事務(wù)