【正文】 我們在4月18日和19日，對全縣納稅評估人員進(jìn)行了軟件操作培訓(xùn)，借助納稅評估軟件系統(tǒng)，各分局通過納稅評估管理系統(tǒng)共提報了49條計劃，本評估歸檔完畢的有48條，通過軟件評估117戶納稅人，評估稅款285957元。評估程序的介入，在一定程度上解決了匯繳重點(diǎn)檢查中出現(xiàn)的“定案難、處罰難、入庫難”的問題。四是與所得稅匯繳相結(jié)合，解決匯繳難點(diǎn)問題。二是與社會綜合治稅相結(jié)合，延伸綜合治稅功能。五、統(tǒng)籌兼顧，搞好結(jié)合，講求實效。目前，我縣在直屬分局、城關(guān)分局和部分農(nóng)村分局對日常納稅評估正在進(jìn)行試點(diǎn)工作。從而使納稅評估工作得以順利展開。我們還進(jìn)一步加強(qiáng)同工商、金融、計劃等部門的橫向聯(lián)系，全面掌握企業(yè)經(jīng)營變化情況，為納稅評估提供真實可靠的依據(jù)。納稅評估需要借助一定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來進(jìn)行科學(xué)地測算評估，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估的關(guān)鍵，根據(jù)納稅評估工作專業(yè)性強(qiáng)，需要廣泛采集信息的情況，我們將納稅評估與稅收管理員制度相結(jié)合，充分發(fā)揮片管員的作用。二是實行工作目標(biāo)責(zé)任制，調(diào)整納稅評估工作責(zé)任人，對各分局納稅評估工作的責(zé)任人員進(jìn)行了明確，加強(qiáng)工作考核。實現(xiàn)了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。三項所得稅完成8,280萬元，同比增加151％，同比增收4,977萬元。所以必須加大對分析評估人員的培訓(xùn)力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)相關(guān)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗交流總結(jié)，盡快提高稅收管理員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)納稅評估工作，讓評估工作更有成效，必須研究企業(yè)的行業(yè)狀況、經(jīng)營特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝、原料配比和經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營效益，有針對性的采取評估措施。四、納稅評估工作的幾點(diǎn)體會納稅評估工作通過一年來的實踐和探索，我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽儯偨Y(jié)了一些經(jīng)驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎(chǔ)，但還需加強(qiáng)以下方面工作：（一）整合資源，加強(qiáng)部門配合。日常管理中基本上是對有異常的個別企業(yè)進(jìn)行納稅評估，為了能讓納稅評估成效落到實處，為以后的評估奠定基礎(chǔ)，拓寬相比指標(biāo)，我們嘗試從行業(yè)入手，現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)行的是機(jī)床行業(yè)和瓶裝飲用水以及房地產(chǎn)行業(yè)評估的探索，在行業(yè)納稅評估使用方法方面有了新的突破，嘗試運(yùn)用指標(biāo)測算發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，建立數(shù)據(jù)庫分析核實疑點(diǎn)，并取得了一定的成效。通過調(diào)查了解、評估分析，逐步建立健全分支機(jī)構(gòu)稅收管理檔案，全面準(zhǔn)確掌握集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算及稅收繳納情況。三、積極有效的實施納稅評估（一）通過多種途徑，采集評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。稅源管理部門從微觀上分析納稅人的經(jīng)營情況所帶來的稅收效應(yīng)，重點(diǎn)分析零負(fù)申報現(xiàn)象對稅源質(zhì)量的影響以及稅收收入的影響，繼而分析管理中存在的問題并提出改進(jìn)措施；稅政管理部門從政策的角度分析各稅種的收入成因，從而提出管理措施和意見，稽查局從查補(bǔ)對象中分析和反映納稅人的納稅遵從度和稅源管理漏洞。首先，我局根據(jù)區(qū)局要求，確定分析方向，向相關(guān)科室布置分析內(nèi)容及任務(wù)，提出分析要求。同時根據(jù)我局人員緊張的實際情況實行優(yōu)化組合，抽調(diào)業(yè)務(wù)部門人員與稅收管理員聯(lián)合開展納稅評估，通過培訓(xùn)、交流，使評估人員豐富了評估理論，增強(qiáng)了評估實踐，掌握了評估方法，積累了評估經(jīng)驗。一、納稅評估工作開展情況近年來，我局高度重視納稅評估工作，在實行稅源分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高稅收分析水平，加大納稅評估力度。2?100%。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率上年同期銷售利潤率0，而本期資產(chǎn)利潤率上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入247。計算公式：（1）資產(chǎn)利潤率=利潤總額247。結(jié)果分析：正常情況下銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1。上年同期銷售毛利率=(上年同期累計應(yīng)稅銷售額上年同期累計主營業(yè)務(wù)成本)/上年同期累計應(yīng)稅銷售額100%。2銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率配比分析分析目的：如本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，若低于正常幅度可能存在購進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷售貨物時只結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計或少計銷售額、銷售價格偏低、或用于本企業(yè)集體福利、在建工程等未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等。（3）應(yīng)納稅額變動率=（本期累計應(yīng)納稅額上年同期累計應(yīng)納稅額）/上年同期累計應(yīng)納稅額100%。？結(jié)果分析：絕對值相差較大則說明納稅申報的進(jìn)項稅額可能偏大，應(yīng)對進(jìn)項稅額作進(jìn)一步分析。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。計算公式：工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=?本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)247。一般情況下，應(yīng)納稅額于工業(yè)增加值彈性系數(shù)為1。其中：應(yīng)納稅額增長率=（本期應(yīng)納稅額基期應(yīng)納稅額）247。根據(jù)測算的實際產(chǎn)量與實際庫存進(jìn)行對比，確定實際銷量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。計算公式：投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料（燃料、動力等）投入量247。計算公式：應(yīng)收賬款變動率=（期末應(yīng)收賬款－期初應(yīng)收賬款）247。?（期初存貨+期末存貨）247。計算公式：（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入247。銷售毛利率比上年上升，增值稅稅負(fù)率卻比上年下降的為異常，納稅人可能存在瞞報銷售或多抵進(jìn)項的問題。1銷售毛利率變動分析分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表銷售成本進(jìn)行計算，發(fā)現(xiàn)申報異 常。其中：平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）/2 結(jié)果分析：分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。（2）其他業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤基期其他業(yè)務(wù)利潤）247。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。計算公式：主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本基期主營業(yè)務(wù)成本）247。本期產(chǎn)成品成本100%。上述分子可以評估所屬期申報附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。計算公式：本期進(jìn)項稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)7%（農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）。（2）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。數(shù)據(jù)來源：專用發(fā)票開具總金額均取自評估所屬期防偽稅控報稅信息。數(shù)據(jù)來源：（1）“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”中雙方企業(yè)稅務(wù)登記號、開具日期、金額、稅額取自征管系統(tǒng)；（2）紅字專用發(fā)票認(rèn)證數(shù)據(jù)取自評估所屬期防偽稅控認(rèn)證信息。（2）當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率＝(當(dāng)月應(yīng)稅銷售額－上月應(yīng)稅銷售額)/上月應(yīng)稅銷售額100%。計算公式：評估所屬期申報主表（1+5+7+846）行數(shù)≥損益表1行數(shù)。計算公式：稅負(fù)率差異幅度＝(某企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率)/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率100%。關(guān)聯(lián)指標(biāo)3：評估期所屬申報附表二（6+7）行“稅額”247。計算公式：關(guān)聯(lián)指標(biāo)1：[評估所屬期申報附表（一）5行小計欄“銷售額”13%稅率欄5行“銷售額”]247。計算公式：剔除存貨影響的增值稅稅負(fù)率=[當(dāng)期應(yīng)繳增值稅（期初存貨期末存貨）（1+行業(yè)平均銷售毛利率）主要產(chǎn)品適用稅率]247。計算公式：稅負(fù)=[銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額合計17%或13%（進(jìn)項稅額合計進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計+期初留抵稅額期末留抵稅額）]247。（2）三個月以上連續(xù)有銷售額負(fù)申報異常分析（剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)）分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負(fù)異常。（三）探索建立行業(yè)評估模型，指導(dǎo)開展納稅評估我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主，由于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營范圍第三篇：國稅局增值稅納稅評估指標(biāo)體系附件1 合肥市國家稅務(wù)局增值稅納稅評估指標(biāo)體系為適應(yīng)增值稅納稅評估工作的需要，便于基層評估人員掌握評估的方法和技巧，提高國稅機(jī)關(guān)評估工作的整體水平，進(jìn)一步推進(jìn)評估工作向科學(xué)化、精細(xì)化方向發(fā)展，現(xiàn)提供增值稅納稅評估經(jīng)常使用的部分指標(biāo)，供納稅評估管理部門和評估人員參考使用。我局還充分運(yùn)用區(qū)局開發(fā)的輔助征管系統(tǒng)和市局開發(fā)的數(shù)據(jù)分析軟件，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)預(yù)警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點(diǎn)對象，下達(dá)評估任務(wù)，以確保分析結(jié)果對納稅評估工作的指導(dǎo)作用。隨后我局在開展對其他水泥企業(yè)的納稅評估中，邊評估邊總結(jié)邊推廣，形成良好的工作機(jī)制。針對增值稅管理中存在的上述問題，我局自以來，圍繞科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求積極開展納稅評估，加強(qiáng)增值稅管理