【正文】 (每舉正確1例給1分，最多5分)四、單項業(yè)務(wù)題(本題36分)1．借：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 000 2．借：銀行存款 50 000應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000貸；應(yīng)收賬款乙單位 80 000 3．借：應(yīng)收賬款——丁單位 40 300貸：應(yīng)收票據(jù)—丁單位 40 000財務(wù)費(fèi)用 3004．借；應(yīng)收票據(jù)—丙單位 117 000貸：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000 5．借：銀行存款 29 970財務(wù)費(fèi)用 30貸：應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 6．借：銀行存款 40 000貸：無形資產(chǎn) 19 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 2 000營業(yè)外收入 19 000 7．借：銀行存款 351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51 000借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000貸：庫存商品 200 000 8．借：財務(wù)費(fèi)用 5 000貸；預(yù)提費(fèi)用 5 000 9．借：銀行存款 54 800貸：短期投資 40 000投資收益 14 800 10．借：管理費(fèi)用 2 500貸：無形資產(chǎn) 2 500 11．借：應(yīng)付賬款 200 000貸：銀行存款 196 000財務(wù)費(fèi)用 4 000 12．借：所得稅 4 800貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 4 800五、計算題(11分)(1)該項設(shè)備交付使用時的原價＝80 000+13 600+1 400+5 000=100 000元(2)該設(shè)備2001年的折舊顫：平均年限法計算的折舊額=(100000一10 000+2 000)／5=18 400年數(shù)總和法計算的折舊額=(100 000—10 000+2000)5／15=36 000元(3)2004年底設(shè)備報廢時發(fā)生凈損失＝100 000—18 4004—800=25 600元六、綜合題(13分)(1)債券發(fā)行時的會計分錄：借：銀行存款 112 000貸：應(yīng)付債券一債券面值 100 000應(yīng)付債券一債券溢價 12 000(2)計算每期債券利息和按直線法計算每期應(yīng)攤銷的債券溢價每期應(yīng)付債券利息=100 00010％247。多選、少選、錯選均不得分)1．CDE 2．AD 3．ADCDE 4．AC 5．BCDE三、筒答題(每小題5分，共10分)1．預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)別。所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，至2000年末工程尚未完工。(2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算的2001年的折舊額。五、計算題(本題11分)2000年12月5日K公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款80 000元、增值稅13(100元、運(yùn)雜費(fèi)1 400元。10．30日，攤銷無形資產(chǎn)2 500元。該批商品成本為200 000元。3．20日，收到丁單位來信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，4．25日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。多選、少選、錯選均不得分。該匯票到期時，付款企業(yè)無力支付，此時貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項是()A。(3)本期購入存貨、銷貨、其他費(fèi)用等均衡發(fā)生，股利分派在期末。期末貨幣資金87200元，流動負(fù)債(貨幣性)52100元，長期負(fù)債(貨幣性)60000元。：某房地產(chǎn)開發(fā)公司1999年6月采用分期收款銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，房款1300000元和土地款500，000元；商品房和土地的實際成本分別為910，000元和350，000元。：P公司在2000年1月1日以現(xiàn)金1，000，000元取得S公司100%發(fā)行在外股權(quán)，S公司保持法人實體。：甲公司采用債務(wù)法核算所得稅。，主要表現(xiàn)在哪些方面?。，下列哪種說法是錯誤的(C)、 (A)核算。發(fā)起人的股份額占新組建公司總股本額的80%，其余向公眾募集。四、核算題33．編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計入合并當(dāng)期損益的余額。 見清算損益核算的內(nèi)容。 貨幣性項目的涵義。 見新設(shè)合并的涵義。7．C 見股份有限公司上市條件。3．D 通貨膨脹會計否定了幣值不變的特定條件。(3)清算組支付財產(chǎn)估價費(fèi)10 000元。母公司208年個別資產(chǎn)負(fù)債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66 000元，仍按應(yīng)收賬款余額的‰計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2007年和2008年的銷售毛利率均為20%。34．編制20X1年的可抵扣虧損對20X120X4各年所得稅影響的會計分錄。要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。(2)4月6日，用人民幣從銀行買人外幣10 000美元，當(dāng)天的市場匯率為1美元=，銀行賣出價為1美元=。(5)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相羊的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。 A．公允價值套期 B．現(xiàn)金流量套期 E．境外經(jīng)營凈投資套期 (A．母公司理論 D．實體理論 E．所有權(quán)理論)()A．已宣告被清理整頓的子公司 B．非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 C．已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司 D．母公司不再控制的子公司 ()A．劃分貨幣性項目與非貨幣性項目 B．按一般物價水平變動編制調(diào)整傳統(tǒng)財務(wù)會計報表各項數(shù)據(jù) C．計算貨幣性項目的購買力損益E．編制一般物價水平的會計報表()A．以名義貨幣為計價單位 C．歷史成本與一般物價水平變動為計價基準(zhǔn) E．不單獨(dú)建立賬戶體系，下列有關(guān)存貨核算的說法正確的有()A．購進(jìn)時按現(xiàn)時成本人賬 C．銷售時按現(xiàn)時成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本D．領(lǐng)用時按現(xiàn)時成本注銷存貨賬戶 E．儲存中的存貨隨現(xiàn)時成本的變動調(diào)整其賬面金額三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）？答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。B．以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租人資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省１P盈固定資，按以下規(guī)定確認(rèn)其入賬價值：①.如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；②.如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。P3572毛利率法——是指根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率匡計算本期銷售毛利，并 計算發(fā)出存貨成本的一種方法。(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)2005年1月1日，我國某公司購入一臺新設(shè)備，設(shè)備原值為600萬元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為50萬元。該企業(yè)12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)12月5日，向B企業(yè)賒銷商品一批，價款600萬元，增值稅為102萬元，價稅合計702萬元。其他相關(guān)資料如下：(1)2008年年末該類存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1800000元；(2)2009年年末該類存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1700000元；(3)2010年10月31日，因存貨用于債務(wù)重組而轉(zhuǎn)出已提跌價準(zhǔn)備50000元；(4)2010年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1960000元。2009年2月1日，乙公司將該股票售出，售價每股13元，另支付交易費(fèi)用30000元。則固定資產(chǎn)的入賬價值為（）A、30000元 B、33000元 C、36100元 D、38100元二、多項選擇題(本大題共6小題，每小題2分，共l2分)1下列各項中，屬于銀行支付結(jié)算方式的有（）A、銀行本票 B、銀行匯票 C、商業(yè)匯票 D、托收承付 E、委托收款1下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的有（）A、商標(biāo)權(quán) B、非專利技術(shù) C、專利權(quán) D、著作權(quán) E、土地使用權(quán)1財務(wù)會計中的存貨，其類型包括（）A、原材料 B、在產(chǎn)品 C、半成品 D、用于修建生產(chǎn)線的工程物資 E、包裝物1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要調(diào)整的項目有（）A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B、公允價值變動損失 C、財務(wù)費(fèi)用 D、遞延所得稅負(fù)債增加或減少 E、經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加或減少（）1下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的有 A、收到購貨單位預(yù)付的貨款 B、應(yīng)收的各種罰款 C、租入包裝物支付的押金 D、銷售商品時代墊的運(yùn)費(fèi) E、應(yīng)收保險公司的各種賠款下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）A、非常損失 B、債務(wù)重組損失 C、超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D、公益救濟(jì)性捐贈支出 E、外購材料入庫前的挑選整理費(fèi)用三、名詞解釋(本大題共4小題，每小題2分，共8分)2預(yù)計負(fù)債2毛利率法2會計信息的可靠性2庫存股四、簡答題(本大題共2小題，每小題8分，共16分)2簡述固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。由于前者大于后者，所以不需要調(diào)整投資成本。參考答案如下：1．(1)貼現(xiàn)計算過程及結(jié)果如下（3分）①票據(jù)到期值＝100 000（1＋3%②貼現(xiàn)利息＝101 5004%6）＝101 500（元）（1分）123＝1 015（元）（1分）12③貼現(xiàn)額＝101 500–1 015＝100 485（元）（1分）(2)編制貼現(xiàn)的分錄如下：（2分）借：銀行存款10 485貸：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票（B企業(yè)）100 000財務(wù)費(fèi)用4852．采用雙倍余額遞減法計算折舊時：年折舊率＝21