注意自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險-wenkub.com
2024-11-09 06:45 本頁面
【正文】 不同的合作需求，其合同文本內(nèi)容有著很大的區(qū)別，請勿盲目套用本協(xié)議。雙方在協(xié)議履行過程中，如有爭議，應(yīng)協(xié)商解決，若協(xié)商不成，任何一方均可提交至深圳市地法院方起訴。六、其它約定本協(xié)議生效之后，乙方全面負(fù)責(zé)新目標(biāo)公司的運營與管理，承擔(dān)原目標(biāo)公司所未了結(jié)之有關(guān)業(yè)務(wù)、承擔(dān)原目標(biāo)公司未支付之費用、依法履行和處理有關(guān)職工的勞動關(guān)系，合法自主經(jīng)營新目標(biāo)公司。辦理工商變更登記的所有費用由乙方或新目標(biāo)公司承擔(dān)。若乙方延期支付某批次的資金，應(yīng)承擔(dān)逾期期間的以該批次應(yīng)支付總金額為基數(shù)、%為比例的違約金。甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格為人民幣***萬元（大寫：***元整）人民幣。本協(xié)議中原目標(biāo)公司和新目標(biāo)公司除涉及雙方權(quán)利義務(wù)的具體約定外，僅僅是為行文時理解條文之方便，實際上均為目標(biāo)公司深圳市某某電器有限公司，并不表示存在兩個不同的企業(yè)法人主體?！≡繕?biāo)公司工商登記的現(xiàn)有股東及股權(quán)比例。具體是指本協(xié)議生效之后，甲方依本協(xié)議的約定退出深圳市某某電器有限公司的股東（不以辦理工商登記變更為前提）和管理，并由乙方全權(quán)負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營管理和責(zé)任之后的深圳市某某電器有限公司。根據(jù)以上涉稅風(fēng)險分析，法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同中的涉稅風(fēng)險應(yīng)采取以下控制措施：(1)如果股東是企業(yè)或法人，在發(fā)生轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，為了實現(xiàn)少繳納企業(yè)所得稅，則可以先將留存收益進行分配，降低凈資產(chǎn)，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從而降低轉(zhuǎn)讓所得，減少企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)第二條規(guī)定：“依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同存在的涉稅風(fēng)險分析《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。(3)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。另一方面是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價格往往不符合獨立交易原則，即不符合稅收法律規(guī)定的折價或平價條件，而因此少申報繳納個人所得稅。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]60號)規(guī)定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)就其轉(zhuǎn)讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。三、收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)分兩種情形交納個人所得稅。原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤。個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有四項特殊政策規(guī)定除了上述辦稅程序問題，稅務(wù)人員特別提醒納稅人，以下四項個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的特殊規(guī)定也應(yīng)該引起重視：一、以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收。由于納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人往往不在同一地，這里涉及主管稅務(wù)機關(guān)問題。舉例來說：假設(shè)劉先生取得A公司股權(quán)時支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所持有的A公司股權(quán)作價人民幣250萬元轉(zhuǎn)讓給B公司。也就是說，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅(扣繳)申報，再持有關(guān)證明到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)；如果已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，發(fā)生股權(quán)變化公司在向工商部門辦理變更登記時，應(yīng)當(dāng)場填寫《個人股東變動情況報告表》，然后轉(zhuǎn)讓方或受讓方及時主動就個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為到地稅部門申報。對此，稅務(wù)部門相關(guān)人士提醒納稅人，在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，要注意有關(guān)涉稅程序和特殊政策的規(guī)定。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。提醒：知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)往往蘊含著較高的隱含增值，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格如果未包括其隱含增值，稅務(wù)機關(guān)會懷疑其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的真實性，甚至對中介機關(guān)出具的評估報告會進一步核查。三是參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)
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