注意自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)(編輯修改稿)
2024-11-09 06:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 或個(gè)人為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。由于納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人往往不在同一地，這里涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)問題。按照“285號(hào)文”的規(guī)定，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。另外還應(yīng)注意，目前對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有四項(xiàng)特殊政策規(guī)定除了上述辦稅程序問題，稅務(wù)人員特別提醒納稅人，以下四項(xiàng)個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的特殊規(guī)定也應(yīng)該引起重視：一、以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收?！蛾P(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]244號(hào))規(guī)定，全體股東以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。原股東根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配：應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額注冊(cè)資本額股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi))原股東持股比例。原股東根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配：應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出原股東向公司投資成本。原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)。二、轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得違約金如何交納個(gè)人所得稅?！蛾P(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]866號(hào))規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。如果股權(quán)沒有轉(zhuǎn)讓成功，取得的違約金收入不用繳納個(gè)人所得稅。三、收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)分兩種情形交納個(gè)人所得稅?！蛾P(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]130號(hào))第一條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。即按兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為繳納個(gè)人所得稅；第二條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不用繳納個(gè)人所得稅。四、轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)股權(quán)個(gè)人所得稅的征收?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào))規(guī)定，職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，但個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)就其轉(zhuǎn)讓收入額減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。而對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。注意，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函[2001]832號(hào))中有關(guān)國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)文規(guī)定適用范圍進(jìn)行了解釋：一是暫緩征稅的前提是集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)，二是暫緩征稅的分配方式，是在企業(yè)改制時(shí)將企業(yè)的所有資產(chǎn)一次量化給職工個(gè)人。發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。第三篇：辦理自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅涉稅事項(xiàng)提供資料辦理自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅涉稅事項(xiàng)需提供如下資料：轉(zhuǎn)讓人、受讓人身份證明，受讓人為法人的，需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、工商變更通知書（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）驗(yàn)資報(bào)告股東會(huì)決議股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議企業(yè)凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)）(有自有房產(chǎn)土地存貨的需提供，由資產(chǎn)評(píng)估公司出具)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅審計(jì)報(bào)告（由稅務(wù)師事務(wù)所出具）房產(chǎn)證、土地使用證（租賃房屋的，需提供房租合同和房租發(fā)票以及股轉(zhuǎn)上月財(cái)務(wù)報(bào)表）《自然人股東變更登記表》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料以上資料報(bào)送復(fù)印件即可第四篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)【實(shí)務(wù)】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？2016
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