注意自然人股東轉讓股權業(yè)務中的涉稅風險(編輯修改稿)
2024-11-09 06:45 本頁面
【文章內容簡介】 或個人為個人所得稅扣繳義務人。由于納稅義務人和扣繳義務人往往不在同一地，這里涉及主管稅務機關問題。按照“285號文”的規(guī)定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。另外還應注意，目前對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。個人股東轉讓股權有四項特殊政策規(guī)定除了上述辦稅程序問題，稅務人員特別提醒納稅人，以下四項個人股東轉讓股權的特殊規(guī)定也應該引起重視：一、以轉讓公司全部資產方式股權轉讓所得個人所得稅的征收?！蛾P于股權轉讓收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2007]244號)規(guī)定，全體股東以轉讓公司全部資產方式將股權轉讓給新股東，原股東取得股權轉讓所得，按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。原股東根據持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配：應納稅所得額=(原股東股權轉讓總收入原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額注冊資本額股權轉讓過程中的有關稅費)原股東持股比例。原股東根據持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配：應納稅所得額=原股東分配取得股權轉讓收入+原股東清收公司債權收入原股東承擔公司債務支出原股東向公司投資成本。原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤。二、轉讓股權取得違約金如何交納個人所得稅?！蛾P于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2006]866號)規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。如果股權沒有轉讓成功，取得的違約金收入不用繳納個人所得稅。三、收回轉讓的股權分兩種情形交納個人所得稅。《關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]130號)第一條規(guī)定，股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現，轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權，是另一次股權轉讓行為。即按兩次股權轉讓行為繳納個人所得稅；第二條規(guī)定，股權轉讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執(zhí)行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權，不用繳納個人所得稅。四、轉讓改組改制企業(yè)的量化資產股權個人所得稅的征收?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]60號)規(guī)定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權轉讓時，應就其轉讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。而對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。注意，《國家稅務總局關于聯想集團改制員工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2001]832號)中有關國稅發(fā)[2000]60號文規(guī)定適用范圍進行了解釋：一是暫緩征稅的前提是集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)，二是暫緩征稅的分配方式，是在企業(yè)改制時將企業(yè)的所有資產一次量化給職工個人。發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。第三篇：辦理自然人股東股權轉讓個人所得稅涉稅事項提供資料辦理自然人股東股權轉讓個人所得稅涉稅事項需提供如下資料：轉讓人、受讓人身份證明，受讓人為法人的，需提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、工商變更通知書（股權轉讓）驗資報告股東會決議股權轉讓協議企業(yè)凈資產評估報告（股權轉讓時點）(有自有房產土地存貨的需提供，由資產評估公司出具)股權轉讓個人所得稅審計報告（由稅務師事務所出具）房產證、土地使用證（租賃房屋的，需提供房租合同和房租發(fā)票以及股轉上月財務報表）《自然人股東變更登記表》主管稅務機關要求報送的其他資料以上資料報送復印件即可第四篇：股權轉讓合同存在哪些涉稅風險【實務】股權轉讓合同存在哪些涉稅風險？2016
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