【正文】 2010年匯繳適用此前的規(guī)定。對各類資產損失確認證據(jù)提供時的具體要求進行細劃。法定資產損失只能在申報扣除，不能追補扣除。亮點四：增加以前未報損的處理規(guī)定《國家稅務總局關于企業(yè)以前未扣除資產損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]772號)廢止，新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的實際資產損失未能在當年稅前扣除的，應做專項說明進行專項申報扣除。企業(yè)就特別注意《征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。辦法沒有涉及的資產損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務機關申報扣除。《辦法》共分八章五十二條，分別對申報管理、資產損失確認證據(jù)、貨幣資產損失的確認、非貨幣資產損失的確認、投資損失的確認和其他資產損失的確認等問題做出具體規(guī)定。對各類資產損失確認證據(jù)以清單列舉方式一一細化對應，規(guī)定得更加具體?？倷C構對分支機構上報的資產損失以清單申報形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報。資產損失稅前扣除在追補調整時多繳稅款的處理只能抵稅而不能退稅。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不超過五年。新《辦法》刪除了舊《辦法》中將資產損失范圍界定為“與取得應稅收入有關”的限制性條款，消除了與取得免稅收入有關的資產損失是否允許扣除的爭議，與新企業(yè)所得稅法立法宗旨相吻合。企業(yè)可采取清單申報方式的資產損失，新《辦法》采用了列舉方式，主要包括：企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗，固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失，生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失，按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。清單申報的范圍與原《辦法》自行計算扣除備案的范圍基本一致，涵蓋了企業(yè)正常經營過程中發(fā)生的經營性損失。實際損失和法定損失區(qū)分的關鍵是考查企業(yè)資產是否是在實際處置、轉讓環(huán)節(jié)時發(fā)生，對損失的不同歸類會影響稅前扣除資料要素差異和追補確認的認定，因此，允許稅前扣除損失的合理歸類是研讀新《辦法》的基礎，是處理其它事項的前提。會計上的損失范圍比稅法允許扣除的損失要廣泛得多，新《辦法》將企業(yè)可稅前扣除的資產損失分為兩類：實際資產損失和法定資產損失。目前企業(yè)虛報損失的現(xiàn)象比較嚴重，按照過去審批時限要求，稅務機關實地核查工作短時間內難以有效開展，新《辦法》這樣規(guī)定既降低了稅務機關的執(zhí)法風險，同時也強化了稅務機關的執(zhí)法地位，也有利于集中力量對額度較大、評估疑點較多的資產損失扣除加大核查力度。新《辦法》中的申報扣除，相當于我們日常稅收管理中企業(yè)所得稅的優(yōu)惠備案管理，即企業(yè)發(fā)生的資產損失應報備扣除，企業(yè)應提供申報資料，承擔舉證責任。未經申報的損失，不得在稅前扣除。新《辦法》自2011年1月1日起施行，原從2008年1月1日起實施的《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號)（以下簡稱舊《辦法》）、《國家稅務總局關于企業(yè)以前未扣除資產損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號)、自2009年1月1日起執(zhí)行的《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號)同時廢止?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。（二）企業(yè)在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。特定事項的企業(yè)內部證據(jù)是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（1）有關會計核算資料和原始憑證；（2）資產盤點表；（3）相關經濟行為的業(yè)務合同；（4）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產損失項目，應聘請行業(yè)內的專家參加鑒定和論證）；（5）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；（6）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（7）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。由省級稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內；由省級以下稅務機關負責審批的，其審批時限由省級稅務機關確定，根據(jù)廣東省國家稅務局規(guī)定，由各地級市、縣（區(qū)）國家稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內完成。該辦法將資產損失的實地核查工作后置，企業(yè)資產損失獲批準并稅前扣除后，主管稅務機關要進行實地核查確認追蹤管理，強化了對資產損失的后續(xù)管理工作。（1）企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；（6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。因各類原因導致資產損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的稅前扣除，并相應調整該資產損失發(fā)生的應納稅所得額。根據(jù)資產性質將資產損失分為三類：（一）貨幣性資產損失，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）等貨幣資產。第四篇：企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律、法規(guī)規(guī)定，2009年5月4日，國家稅務總局發(fā)布了新的《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）（以下簡稱《管理辦法》），以此來代替《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第十三號），明確了企業(yè)資產損失稅前扣除需要提供的認定證據(jù)、申請審批程序等事項，規(guī)范了企業(yè)資產損失稅前扣除執(zhí)行中的若干問題，該辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。十七、新增加了“第七章 其他資產損失的確認：第四十七條 企業(yè)將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產處置方案、各類資產作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產計稅基礎等確定依據(jù)；第四十八條企業(yè)正常經營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明；第四十九條企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。十五、新辦法中“第二十五條 企業(yè)非貨幣資產損失包括存貨損失、固定資產損失、無形資產損失、在建工程損失、生產性生物資產損失等”。十三、新辦法中“第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬