【正文】 國有資產收益(包括投資收益、租賃收入、出借和擔保收入、轉讓、出售、變賣等收入、臵換差價收入、報廢報損殘值變價等)，屬于政府非稅收入，不屬于部門和單位的經費收入來源，應當上繳國庫。，應加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”章，以區(qū)別未付款憑證。行政事業(yè)單位收取經營性收入，不得使用財政票據(jù)，應當依法進行納稅申報，使用稅務發(fā)票；十、規(guī)范財務行為應當嚴格現(xiàn)金收支管理(35天支出額)管理，超限額現(xiàn)金應及時繳存銀行存款；，現(xiàn)金收入(特別是收費窗口現(xiàn)金收入)應于收款當日全額解存銀行，現(xiàn)金支出再從銀行支取現(xiàn)金；，單位支出金額大于結算起點(1000元，由人民銀行確定)時，對公支出全部使用銀行轉帳支付，對私支出以現(xiàn)金支票支付，不得直接使用現(xiàn)金支付(以出納等個人儲蓄存款方式存儲)“白條”抵庫現(xiàn)金(“白條”，是指沒有審批手續(xù)的支出憑據(jù)，以及未入帳核算的個人或公務借款借條)；，如公務用車,必須采取轉帳結算方式,不得使用現(xiàn)金；，并由會計登記后，交由出納使用。(二)、財政票據(jù)管理要求各單位不得自行印制、外購使用市面上的普通《收款收據(jù)》，否則將視為違規(guī)行為；一個單位的收據(jù)不可轉讓、出借給其他單位串用或代開(含一套人員兩塊牌子單位)；對外開具票據(jù)時，應當要素填寫齊全，加蓋公章(或財務專用章)和收款人簽名，不得涂改填寫、不得“大頭小尾”，注意順序使用，不可抽號使用，不同種類票據(jù)不得串用票據(jù)作廢應當加蓋“作廢”章，且保全各聯(lián)，整本存根應當連號，不得漏號；如保管不善遺失票據(jù)，應當及時報告財政部門，并自發(fā)現(xiàn)之日起3日內登報申明報廢；應當由會計人員(而不是出納)按規(guī)定及時向財政部門請購和注銷票據(jù)，并做好票據(jù)的新購、注銷、登記手續(xù)。九、規(guī)范財務行為應當規(guī)范票據(jù)管理(一)、我國目前主要的合法性票據(jù)稅務發(fā)票：主要用于單位(含企業(yè)和行政事業(yè)單位)、個人取得經營性收入，由稅務部門統(tǒng)一監(jiān)制；財政票據(jù)：主要用于行政、事業(yè)、社會團體取得非經營性收入，由財政部門統(tǒng)一監(jiān)制。對挪用、截留、滯留專項資金，擅自擴大專項資金范圍的：追回被截留、挪用、騙取資金，調整會計科目，限期退還違法所得，對單位給予警告或者通報批評。其中，單項或單批金額在20萬元以上（含20萬元）的，必須公開招標集中采購的有八、規(guī)范財務行為應當堅持“?？顚Ｓ谩痹瓌t《中華人民共和國預算法》及其《實施條例》對財政性資金“?？顚Ｓ谩痹瓌t作出如下規(guī)定：“接受上級返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規(guī)定的用途使用款項，不得擅自改變用途”(第61條)；“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”(第62條)。報銷憑證應當“三單合一”：（1）、對單位：接受補助單位申報補助報告、收款單位合規(guī)的收據(jù)、銀行轉帳單據(jù)；（2）、對個人：接受補助個人申報補助報告、有關機構證明性意見、個人領款條。對外補助支出一般不允許各單位經費用于此項開支,以確保財政性資金按預算用途使用。工程進度款的支付，必須憑合法正式的原始憑證。機動車維修應當通過政府采購招標確定定點維修商(外出途中零星維修除外)，并與維個商簽定服務協(xié)議。考試費、班級班費、正常學費以外的復習輔導費等，不得報銷。培訓期間培訓費票據(jù)與差旅費票據(jù)，應當區(qū)分報銷。出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。差旅費出差人員的差旅費報銷,應當嚴格按財政部門規(guī)定的標準報銷。實物購入后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，需要入庫的實物必須填寫入庫驗收單。凡超出審批標準的接待費,不得報銷。集中組織各種活動、考試、培訓等事項的報銷手續(xù)，參照執(zhí)行。包括：非財政統(tǒng)發(fā)工資人員工資及津補貼、不列入政府集中采購的商品、服務支出、日常公用費用零星支出、未列入直接支付的對個人和家庭的補助支出、未列入直接支付的專項支出等。凡與各級財政部門有預算內外領撥款關系的行政事業(yè)單位取得的經營服務性收入(比如房產租金、車輛及設備讓售收入、各種材料和用品的出售收入、參與市場競爭的各種培訓教學、對外服務收入，商業(yè)違約罰金等)，在依法繳納稅金之后，其結余收入都必須納入非稅收入管理，上繳財政。“收支兩條線”原則的核心是“收款權”與“資金使用權”分離，所有非稅收入均為政府的財政性收入，決不是執(zhí)收單位的經費來源。對于發(fā)放到人、戶的資金，如救濟款、救災款、慰問款、搬遷補償款等，原則上不得由干部統(tǒng)一代領代簽，而應當附有具體受益人領款的發(fā)放花名冊為支付憑證。大額支出發(fā)生前，應當由領導班子集體研究決定。一、規(guī)范財務行為應當分離不相容職務按照“有效控管，合理分工”原則，行政事業(yè)單位應當對下列不相容職務進行分離：出納與會計；支票保管與印章保管；票據(jù)使用與票據(jù)稽核、存根保管；預算批準與預算執(zhí)行；申請采購與采購審批；詢價與確定供應(承包)商；資產保管與資產核算；資產保管與資產清盤；貨物采購與貨物驗收；付款審批與付款執(zhí)行；發(fā)票取得與發(fā)票審核；單位公章保管與的領導私章(銀行印鑒)保管等。第五篇：行政事業(yè)單位財務基礎知識行政事業(yè)單位財務基礎知識暨：規(guī)范行政事業(yè)單位的財務行為近年來，我國各行政事業(yè)單位在加強財務管理方面做了大量艱苦細致的工作，取得一定成效。第三十三條 行政事業(yè)單位領導工作調動或者離職，必須經同級審計部門進行任期離任審計。事業(yè)單位專用基金的提取，是否依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定或財政部門規(guī)定執(zhí)行；各項專用基金是否按照規(guī)定的用途和范圍使用。各項支出是否按照國家規(guī)定的用途、開支范圍、開支標準使 7用；支出結構是否合理，有無互相攀比、違反規(guī)定超額、超標準開會、配備豪華交通工具、辦公設備及其他設施。第三十九條 單位支出的監(jiān)督。這部分資金涉及政策性強，應加強監(jiān)督，其監(jiān)督的主要內容是：單位的收入是否全部納入單位預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。單位預算的編制應當符合黨和國家的方針、政策、規(guī)章制度和單位事業(yè)的發(fā)展計劃，應當堅持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。第二十八條 行政事業(yè)單位財務監(jiān)督是指單位根據(jù)國家有關、雄律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對本單位及下級單位的財務活動進行審核、6檢查的行為。財務會計人員短期離職，應由單位負責人指定專人臨時接替。第二十五條 行政事業(yè)單位不得有下列違反會計管理規(guī)定的行為：授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告；向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財務會計報告；明知是虛假會計資料仍授意、指使、強令會計機構、會計人員報銷支出事項，提供虛假會計記錄和其他會計資料；另立賬戶，私設會計賬簿，轉移資金；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定；S、以未經審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定；隨意變更會計處理方法；未按照規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度；拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關會計信息資料：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計信息資料：隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個人牟取利益：1其他違反會計管理規(guī)定的行為。行政事業(yè)單位負責人對本單位的財務會計工作和會計資料的真實性、完整性依法負責。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。第二十一八條 行政事業(yè)單位因機構改革或其他原因發(fā)生劃轉、撤銷或合并時，應當對單位資產進行清算。投資取得的各項收入全部納入單位預算管理。第十八條 行政事業(yè)單位不得隨意處置固定資產。固定資產一般可劃分為房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等類型。幣計量的經濟資源，包括流動資產(含：現(xiàn)金、各種存款、往來款項、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產、無形資產和對外投資等。第三章 采購管理第十一條 行政事業(yè)單位的貨物購置、工程(含維修)和服務項目，應當按照規(guī)定實行政府采購。專．項資金應實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業(yè)發(fā)展設想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。第六條 行政事業(yè)單位依法取得的各項收入，包括：行政事業(yè)性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預算，不得隱瞞或少列。第四條 財政部門負責行政事業(yè)單位財務管理工作。第二條 行政事業(yè)單位財務管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經濟活動和社會經濟秩序的重要手段。單位的財務執(zhí)行情況，應在一定的范圍、時期內公示，接受群眾監(jiān)督。各種應收及預付款項是否及時清理、結算；有無本 單位資金被其他單位長期大量占用的現(xiàn)象。應由個人負擔的支出，有無由單位經費負擔的現(xiàn)象。支出管理是行政事業(yè)單位財務管理和監(jiān)督的重點。第三十三條 單位收入的監(jiān)督。第三十二條 預算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。單位負責人對財務、會計監(jiān)督工作負領導責任。財務會計機構負責人和財會主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時上級單位可派人會同監(jiān)交。行政事業(yè)單位負責人對本單位的財務會計工作和會計資料的真實性、完整性依法負責。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。第二十三條 行政事業(yè)單位因機構改革或其他原因發(fā)生劃轉、撤銷或合并時，應當對單位資產進行清算。固定資產的調撥、捐贈、報廢、變賣、轉讓等，應當經過中介機構評估或鑒定，報主管部門和財政部門批準。固 定資產一般可劃分為房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等類型。幣計量的經濟資源，包括流動資產(含：現(xiàn)金、各種存款、往來款項、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產、無形資產和對外投資等。嚴禁公款私借，嚴禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長期占用不報賬、銷賬、繳回余款，逃避監(jiān)管。第十五條 單位資金不允許公款私存或以存折儲蓄方式管理。第十三條 行政事業(yè)單位對外支付的勞務費、購置費、工程款、暫(預)付款等，應當符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，要求實行銀行轉賬、匯兌、托收等形式結算的，不得以大額現(xiàn)金支付。第三章 采購管理第九條 行政事業(yè)單位的貨物購置、應當按照規(guī)定實行政府采購。第七條 行政事業(yè)單位應加強專項資金管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，不得列入預算。部門預算由收入預算、支出預算組成。行政事業(yè)單位的財務管理必須符合國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度。第十章 附則第四十六條 本制度由洛陽市工商局專業(yè)分局負責解釋。勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。嚴格專項支出管理，保證專款專用，單獨設帳、專門核算，及時監(jiān)督資金支出、結算等情況。各項收入都要統(tǒng)一納入財務機構管理。財務機構在收到?？顣r分別設臵賬戶，并單獨組織會計核算。財務機構匯總各科室（單位）上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經費請撥單”報同級財政部門。收入與支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規(guī)范往來賬款核算行為。第三十八條 會計電算化檔案管理制度會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求，對會計檔案進行專人管理；對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失；嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。第三十四條 會計檔案的銷毀：會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。第二十九條 會計終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。不一致時，移交人員必須限期查清；會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度第二十五條 會計人員工作崗位調整或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。第二十三條 根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，設臵、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎工作規(guī)范》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。承辦財務檢查和財務監(jiān)督的相關工作。第二十條 稽核員崗位職責制度協(xié)助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。領用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手續(xù)。根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。第十九條 出納崗位職責制度嚴格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經費報銷程序。及時清理和結算本局各類債權債務，及時催收各種上交款項。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。第十八條 會計崗位職責制度根據(jù)批準的財務收支計劃或預算，及時編制月分經費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、財務收支計劃。第十五條 資金往來結算票據(jù)原則上由財務機構負責使用，各科室因業(yè)務需要，經領導批準方可領取資金往來結算票據(jù)。如填寫錯誤，應另行填開。有收費業(yè)務的科室要由 專人負責購領、保管票據(jù)