【正文】 6.（）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。7.（）勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。3.（）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。9.（）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.（）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。參考答案：1. 2.√ 3.4.√ 5.√ 6.7.√第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。4.（）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的。9.（）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。5.（）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天。參考答案：1. 2.√ 3. 4. 5.√ 6.√ 7.√ 8. 9.第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。5.（）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額?！?. 3.√4. 5.√6.√ 7. 8.√9.√10.√第三章 增值稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。8.（）稅率常被稱為“稅收之魂”。4.（）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。參考答案：1。7.（）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。3.（）欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。在會(huì)計(jì)資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，而建筑面積(或可售面積)是已知的，單位面積建造成本可以求得。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而把向員：正支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福種不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)、（3）全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。工資、薪金所得適用5％——45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收人達(dá)到某—檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相對(duì)應(yīng)的稅額，也就是說(shuō)．月收入越高，稅率越高，所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。另——種是不同稅種，不同稅率。兼營(yíng)是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。(4)合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。公司制企業(yè)適用25％(或者20％)的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5％、最高35％的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。(3)合理分解稅基。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅?？荚囶}目要全面，符合大綱要求，同時(shí)要做到體現(xiàn)重點(diǎn)，難度適中，題量適度，難度及題量應(yīng)按教學(xué)要求的三個(gè)不同層次安排，對(duì)未作具體教學(xué)要求的內(nèi)容不作考試要求。課程總成績(jī)按百分制記分，60分為合格。4．網(wǎng)上輔導(dǎo)廣播電視大學(xué)教學(xué)平臺(tái)將提供充分夠用的課程教學(xué)資源供師生選用，中央電大和各級(jí)電大將組織多場(chǎng)實(shí)時(shí)非實(shí)時(shí)的網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)，采取視頻或文字等形式進(jìn)行教學(xué)研究和教學(xué)輔導(dǎo)。面授輔導(dǎo)課要服務(wù)于學(xué)生需求，要緊密配合錄像課和文字教材，依據(jù)教學(xué)大綱進(jìn)行輔導(dǎo)講解。三、教學(xué)環(huán)節(jié)本課程的教學(xué)將采用多種媒體，多種方式進(jìn)行，使學(xué)生可以根據(jù)自己的條件，選擇通過(guò)多種適合的方法獲得知識(shí)。4．IP課件IP課件主要是學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，目的在于引導(dǎo)學(xué)生采用正確的學(xué)習(xí)方法，幫助學(xué)生克服學(xué)習(xí)上的困難，是助學(xué)的一個(gè)有利工具。學(xué)習(xí)指導(dǎo)部分主要有學(xué)習(xí)目的和要求、本章重點(diǎn)難點(diǎn)、學(xué)習(xí)與思考、習(xí)題與解答和案例分析等內(nèi)容。文字教材作為教學(xué)內(nèi)容的主要載體，是進(jìn)行教學(xué)的基礎(chǔ)；錄像教材與文字教材密切配合，主要講解本課程各章節(jié)的難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題，用專題講座、案例分析等形式將納稅籌劃的基本理論和基本方法傳授給學(xué)生，以加強(qiáng)學(xué)生的理解和記憶；IP課件是必要的助學(xué)工具，除了隨時(shí)針對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)中容易遇到的難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行講解以外，還將就納稅籌劃經(jīng)常會(huì)遇到 的政策法律問(wèn)題，提供及時(shí)的信息發(fā)布，并有講解形考作業(yè)練習(xí)題等內(nèi)容；待課程教學(xué)資源比較充足以后將其整合成為網(wǎng)絡(luò)課程。綜合應(yīng)用：指能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決較復(fù)雜的納稅籌劃問(wèn)題。理解：指在識(shí)記的基礎(chǔ)上全面理解和把握的內(nèi)容。（6）與本課程內(nèi)容相關(guān)的網(wǎng)站有：同學(xué)們可以根據(jù)自己的具體條件、學(xué)習(xí)興趣，去點(diǎn)擊相應(yīng)的網(wǎng)站，閱讀有關(guān)財(cái)稅法規(guī)及與本課程有關(guān)的專業(yè)文章，以獲取更豐富的的信息，擴(kuò)展自己的知識(shí)面，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識(shí)和研究素質(zhì)。（4）學(xué)練結(jié)合，以練促學(xué)，認(rèn)真獨(dú)立完成規(guī)定的作業(yè)或測(cè)試。（2）認(rèn)真通讀教材。（5）要注意提高學(xué)生的應(yīng)用能力，學(xué)以致用，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)對(duì)實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行分析思考，開(kāi)拓思路，增強(qiáng)解決實(shí)際問(wèn)題的能力。（3）要有淵博的專業(yè)知識(shí)，注意學(xué)科發(fā)展動(dòng)態(tài)，熟知財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)，學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用。由于納稅籌劃是一門操作性很強(qiáng)的課程，受國(guó)家政策規(guī)定制約隨時(shí)需要調(diào)整，培養(yǎng)學(xué)生靈活嚴(yán)謹(jǐn)變通等能力十分重要，所以案例教學(xué)是有效的教學(xué)形式。使學(xué)生養(yǎng)成隨時(shí)追蹤國(guó)家稅收政策變化信息，并據(jù)此調(diào)整籌劃行為與方案的習(xí)慣，為學(xué)生將來(lái)從事的財(cái)務(wù)規(guī)劃與管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。納稅籌劃貫穿于企業(yè)運(yùn)行或個(gè)人家庭理財(cái)?shù)娜^(guò)程，是各類高校稅收、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等專業(yè)學(xué)生的重要課程，也是相關(guān)專業(yè)人員實(shí)際工作迫切需要的基本知識(shí)與技巧。作為一門新興的學(xué)科，納稅籌劃涉及稅收理論與實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)代企業(yè)管理等多學(xué)科的內(nèi)容，是一門綜合性的交叉學(xué)科。今后我必須不斷地學(xué)習(xí)，不斷地探索，不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，不斷地提高自身的素養(yǎng)。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃，就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國(guó)家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國(guó)家的稅收法規(guī)。有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。從銷售收入的角度看稅收籌劃。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)，這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。財(cái)務(wù)人員不能違背稅收法律規(guī)定，稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進(jìn)行所謂的稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。其次，稅務(wù)籌劃人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)。有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最小化的方案。企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)主要包括稅收登記業(yè)務(wù)（含認(rèn)定事項(xiàng)）、發(fā)票業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)、稅收征收業(yè)務(wù)、稅收行政復(fù)議、稅收行政訴訟業(yè)務(wù)等。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí)，不能以計(jì)劃沖擊稅法，要綜合評(píng)價(jià)，具體情況具體對(duì)待。應(yīng)從經(jīng)濟(jì)、稅源的實(shí)際出發(fā)，緊密結(jié)合市場(chǎng)變化，順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，以“發(fā)展變化”的觀點(diǎn)來(lái)預(yù)測(cè)分析經(jīng)濟(jì)、稅源，使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。2）經(jīng)營(yíng)模式方面，目前的店鋪經(jīng)營(yíng)方式在我國(guó)將會(huì)存在較長(zhǎng)一段時(shí)間，但現(xiàn)在已經(jīng)出現(xiàn)利用網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)活動(dòng)的獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人，這種模式在我國(guó)還相當(dāng)不成熟，且這類獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人的素質(zhì)普遍參差不齊，沒(méi)有執(zhí)業(yè)資格證，沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，甚至沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照（即所謂的”黑中介”），而在發(fā)達(dá)國(guó)家，經(jīng)紀(jì)企業(yè)如果沒(méi)有特殊情況，一般不設(shè)店鋪，而是租賃固定的寫字樓，招聘大量的獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人，通過(guò)電話與網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行營(yíng)銷活動(dòng)，其獨(dú)立經(jīng)紀(jì)人的素質(zhì)普遍較高，這種模式在制度日益完善的情況下，會(huì)逐漸在我國(guó)推行開(kāi)來(lái)。2）充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目。已完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不能按照計(jì)稅毛利率的方式來(lái)交企業(yè)所得稅，而必須按預(yù)售或者實(shí)際銷售收入扣除成本費(fèi)用來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。企業(yè)可以通過(guò)推遲完工時(shí)間的方式來(lái)推延納稅時(shí)間，緩解企業(yè)的資金壓力，考慮上貨幣時(shí)間價(jià)值，這其實(shí)也達(dá)到了稅收籌劃的效果。房地產(chǎn)企業(yè)銷售的商品房有精裝修房和毛坯房?jī)煞N。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過(guò)程中，往往同時(shí)要代收天然氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等各種費(fèi)用。或者將立項(xiàng)房產(chǎn)由出售轉(zhuǎn)為投資聯(lián)營(yíng)，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)作為投資方與被投資方共同承擔(dān)了投資風(fēng)險(xiǎn)，可以不繳營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，可以節(jié)省很大一部分稅收成本。2)合理調(diào)整銷售價(jià)格。土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，增值多的多征，增值少的少