【正文】 為了核算零星現(xiàn)金支付，應設置小額現(xiàn)金額度賬戶。為了核算財政預算資金的撥付和使用情況，應設置“經(jīng)費支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財政補助收入”等賬戶。預算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。“財政授權(quán)支付通知單”確定各基層預算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。②財政授權(quán)支付程序。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財政直接支付入賬通知書”發(fā)一級預算單位和基層預算單位。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總，填寫“財政直接支付申請書”，報財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。其中，財政直接支付是指由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財政授權(quán)支付是指預算單位按照財政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部批準的預算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。按照國庫管理辦法的規(guī)定，財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。②集中匯繳程序。（2）收繳程序。特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位使用。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。財政部負責管理預算外資金專戶。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財政部授權(quán)預算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，單位預算會計（包括行政單位會計和事業(yè)單位會計）不設置國庫單一賬戶。預算單位應按規(guī)定編制分月用款計劃，并按照批復的分月用款計劃使用財政性資金。一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶和一個小額現(xiàn)金賬戶。財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。（2）財政部開設的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）和財政部為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運作方式，已經(jīng)不適應公共財政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預算單位，降低了使用效率，財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。建立國庫集中收付制度，改革了財政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。財會集中核算前，各單位的會計基礎參差不齊，有些單位會計人員根本沒有會計證，甚至不懂“借貸記賬法”，更談不上按規(guī)定設置第五篇：國庫集中收付制度國庫集中收付制度本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財政性資金銀行帳戶設置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實現(xiàn)及核算等。這種“合二為一”的做法，減少了單位資金劃轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，方便單位操作，緩解了過去預算外資金中的矛盾，節(jié)省了人力、物力，凈化了收入管理，解決了少數(shù)單位為逃避監(jiān)督而采取的一部分資金打滾進專戶，另一部分資金體外循環(huán)的違規(guī)作法，實現(xiàn)了真正意義上的“收支兩條線”管理。為認真貫徹執(zhí)行《會計法》管好用好財政資金，構(gòu)筑公共財政框架奠定了堅實基礎。規(guī)范了會計核算，加強了會計基礎工作管理。另一方面，核算中心會計人員不斷加強日常監(jiān)督，嚴格按照有關(guān)財政財務管理制度進行業(yè)務審核，拒付了許多不合理不合法支出，有效遏制了不正之風和腐敗行為的發(fā)生。加強了財政資金的監(jiān)督力度，促進了黨風廉政建設。得到了縣直絕大多數(shù)單位的認可，基建項目、自收自支單位的會計業(yè)務也主動要求納入集中核算管理。在規(guī)范會計基礎工作、提高會計信息質(zhì)量、節(jié)約財政支出，促進黨風廉政建設等方面取得了初步成效。六是建立預算單位會計報表報送機制，使預算單位養(yǎng)成按時提供報表的良好習慣。四是要優(yōu)化國庫集中支付系統(tǒng)，健全網(wǎng)絡服務設施，對目前的支付系統(tǒng)，呼吁方正集團要不斷進行升級，達到理想的使用效果。五、建議一是搞好部門預算。第四，系統(tǒng)操作不簡捷。按照國庫管理制度，單位取得的其他收入，要經(jīng)過好多程序才能使用，影響了單位辦事效率。第二，資金使用程序比以前復雜。國庫集中支付系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務事項處理不及時。個別試點單位會計檔案不規(guī)范。四、該縣實行國庫集中支付后存在的問題實行國庫集中支付制度改革，是一項全新的財政革命。四是強化了預算執(zhí)行監(jiān)督。二是建立了國庫單一賬戶體系，預算單位所有收入全部直接進入國庫和預算外資金財政專戶。他們始終做到收付、核算兩不誤，由于出色的工作和優(yōu)質(zhì)的服務，贏得了預算單位的信任，多數(shù)已經(jīng)退賬的單位紛紛要求將單位的國庫集中收付業(yè)務退回中心代理。按照省財政廳要求，該縣將會計集中核算采取積極穩(wěn)妥地辦法與國庫集中收付對接，采取“統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施、逐步到位”的工作思路，堅持先試點、后推廣，有計劃、有步驟地實施，同時將全縣離退休經(jīng)費、教師工資、政府采購支出、?。ㄊ校？钜约皩ｍ椯Y金一并納入國庫集中支付系統(tǒng)，實行統(tǒng)一支付。為加快財政國庫制度改革進程，200*年*月成立了國庫收付中心。會計基礎工作也達到了規(guī)范化要求，會計管理工作邁上新的臺階,從而為推行國庫集中收付制度改革工作,搭建了理想的平臺，奠定了良好的會計基礎。實行會計集中核算,為國庫集中收付制度改革搭建了平臺。把預算外資金“財政專戶”與財會集中核算“資金專戶”合并為一個“基本賬戶”，單位實現(xiàn)的預算外資金直接繳入“基本賬戶”后按資金性質(zhì)進行會計核算。為縣委、縣政府領(lǐng)導決策提供了重要的依據(jù)，為進一步深化財政改革奠定了基礎。實行會計集中核算后，各單位的財政性資金直接撥入核算中心的統(tǒng)一賬戶上，大大減少了由于層層下?lián)苜Y金造成的劃撥途中的占壓，因而大幅度節(jié)省了財政資金，在搞好日常核算的同時，能夠及時為各單位提供會計報表和明細科目余額等會計信息資料，核算的深度和廣度也有了提高，受到了核算單位和社會的好評。一方面，各單位遵守財經(jīng)紀律的意識明顯增加，一些超標準、不合理的支出明顯減少，把一些不合法的財務支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。在保證單位資金使用的前提下，集中分散的資金有效開展資金調(diào)度，緩解了資金調(diào)度的壓力，保證了急需支出的安排。經(jīng)過*年的努力，實現(xiàn)了從單位核算到集中核算的順利過渡，運轉(zhuǎn)順利，取得了較好的成績。實現(xiàn)了會計集中核算的平穩(wěn)過渡，保障了單位的正常業(yè)務需要。三是統(tǒng)一的政府采購,特別是實行國庫集中支付制度后,可以依托于法制而明顯地提高政府采購過程的透明性和嚴密性,減少政府部門大量的尋租行為,減少“權(quán)錢交易”等腐敗行徑。(四)減少國庫集中支付制度的實行阻力?？梢哉f,審計部門每年定期組織專業(yè)人員對國庫資金進行審計是財政內(nèi)部監(jiān)督的必要補充。二是要建立和完善外部的綜合、全方位監(jiān)管制度。一是要建立和完善內(nèi)部責任機制。政府審計機關(guān)負責對同級各部門預算和下級政府預算執(zhí)行情況及預算外資金的管理和使用情況進行審計監(jiān)督。(3)強大的信息收集和處理功能,為財政管理、宏觀經(jīng)濟形勢分析和政策制定提供依據(jù)。(二)建立財政管理信息系統(tǒng),加強國庫的信息收集與處理功能。在我國,要按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求,借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗,結(jié)合具體國情,建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的國庫管理制度。這樣一來,按規(guī)劃應優(yōu)先分配的預算資金就被按國庫機構(gòu)的偏好次序分配取而代之,其結(jié)果就是預算執(zhí)行結(jié)果同預算目標的偏離。作為財政部門在人民銀行國庫部門支付庫款的主要憑證,在國庫支付系統(tǒng)開通后,既沒有列入重要的空白憑證管理,也沒有使用期限,撥款和退庫時,只需在付款聯(lián)加蓋國庫預留印鑒,其他聯(lián)在傳遞過程中很容易被替換,形成潛在風險。同時,商業(yè)銀行在資金頭寸緊張時,有可能挪用財政資金。這些先進的管理理念已經(jīng)成為政府和社會公眾共同遵守的行為規(guī)范,并以制度的方式貫穿在財政管理的方方面面。我國在改革開放、發(fā)展市場經(jīng)濟中引入了各種現(xiàn)代企業(yè)管理理念,推動了我國社會主義經(jīng)濟的飛躍發(fā)展。第二篇：國庫集中收付制的問題一、我國國庫集中支付制度改革現(xiàn)狀及存在的問