【正文】 可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試記錄的準確性，也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。[多選]屬于應付職工薪酬審計的實質性程序有對本期工薪費用實施分析程序、檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應付職工薪酬支付和使用情況。管理費用的實質性程序。應付職工薪酬的實質性程序。（5）檢查主營業(yè)務成本賬戶中重大調整事項（如銷售退回等）是否有其充分理由。（2）進行分析性復核。（三）制造費用的審計主要審計內容有：進行分析性復核；審閱制造費用明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確；檢查制造費用的分配是否合理等。存貨計價測試的主要程序包括：①樣本的選擇 ②計價方法的確認 ③計價測試。存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。（二）存貨的實質性程序審查存貨余額對存貨余額的實質性程序一般采用如下程序：（1）核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符。其審計要點如下：（1）檢查減少固定資產的授權批準文件。（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況。（4）檢查固定資產的增加。如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細記入審計工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調整。[簡答]簡述固定資產的內部控制包括哪些內容？答：一般固定資產的內部控制制度包括：預算制度；授權批準制度；賬簿記錄制度；職責分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產的鼾制度；固定資產的定期盤點制度；固定資產的維護保養(yǎng)制度等。（8）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合夫性進行嚴格審核。（5）企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。（2）企業(yè)應當建立采購申請制度。[名詞]為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，查找未入賬的應付賬款。[多選]應收賬款的審計目標有確定應收賬款是否真實、確定應收賬款的余額是否正確、確定應收賬款是否歸被審計單位所擁有、確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當?shù)?。[單選]注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了證實債務人的存在和被審計單位記錄的真實性。（二）收款交易的內部控制和控制測試按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務；及時入賬，不得賬個設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度；按客戶設置應收賬款臺賬；對于壞賬應按規(guī)定進行處理；單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項等。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質性方案和綜合性方案。（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。[簡答]注冊會計師是否需要與被審計單位管理層和治理層溝通在了解和測試內部控制過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內部控制存在的重大缺陷？答：注冊會計師在了解和測試內部控制的過程中可能會注意到內部控制存在的重大缺陷。某些重大錯報風險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關。（2）判斷事項?？刂频玫綀?zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。[名詞]財務報表層次重大錯報是與財務報表整體廣泛相關的重大錯報，這種風險影響多項認定。[名詞]控制測試指的是測試控制運行的有效性。[名詞]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。本章典型試題串講[多選]注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境，應當實施的風險評估程序有詢問被審計單位管理層、實施分析程序、觀察被審計單位的生產經營活動、檢查文件、記錄和內部控制文件、追蹤交易在財務報告系統(tǒng)中的處理過程。[簡答]審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應如何記錄？答：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：內部控制的重大缺陷是指內部控制設計或執(zhí)行存在的嚴重不足，使被審計單位管理層或員工無法在政黨行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務報表重大錯報。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。所以審計人員的執(zhí)業(yè)經驗往往成為決定審計證據(jù)數(shù)量多寡的因素。[名詞]當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。[名詞]審計證據(jù)的充分性是提審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。[單選]根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師應當收集到較多的實質性測試證據(jù)的情況是被審計單位面臨虧損的壓力。需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。審計證據(jù)的相關性 審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關。三、審計證據(jù)的數(shù)量與質量特征充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個基本特征。二、認定與審計證據(jù)（一）認定的含義所謂認定，是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。此類證據(jù)排除了偽造、更改憑證或業(yè)務記錄的可能性，因而其證明力最強。如果被審計單位內部控制較為健全，其內部證據(jù)的可靠程度較高。內部證據(jù)內部證據(jù)是由被審計單位內部機構或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關書面文件?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t一、審計證據(jù)的含義及來源審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計風險越高。[簡答]審計重要性和審計風險是什么關系？答：重要性與審計風險之間呈反向關系。（3）重要性包括對數(shù)量和性質兩個方面的考慮。根據(jù)審計的總目標和被審計單位管理當局的上述認定，主可得出審計具體目標。（2）初步業(yè)務活動的目的：①確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況； ③確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。[名詞]計劃審計工和是提注冊會計師為了完成財務報表的審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即特定審計計劃。[名詞]認定是指被審計單位管理層對財務報表中的各種業(yè)務和相關賬戶所作的陳述或聲明。[多選]一般說來，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃等。實施風險評估程序實施控制測試和實質性程序 完成審計工和和編制審計報告本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。二是要特別注意陷入法律和財務困境的被審計單位。（2）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求，首先要加強職業(yè)道德教育，注冊會計師協(xié)會應定期考核、評估以督促各事務所和注冊會計師加強對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務所也應定期組織相關培訓和教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，具有強烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質量放在事務所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務，堅決反對弄虛作假的行為。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。[名詞]注冊會計師的法律責任是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的[簡答]注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔會計法律責任？答：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。[名詞]鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。它是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中必須遵循的行為準則，也是衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準。[多選]行政處罰，對于會計師事務所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷。[多選]鑒證業(yè)務準則包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則等。這些監(jiān)督和指導可能包括：會計師事務所質量控制準則會計師事務所質量控制準則是用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。注冊會計師不應提供本不能勝任的專業(yè)服務，除非獲得適當?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務。（二）利用其他專家的工作當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求?？键c三專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個階段注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。（3）注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。多數(shù)人認為審計具有經濟監(jiān)督的職能、經濟評價的職能和經濟鑒證的職能。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。[名詞]審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理，提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。[多選]審計的特征集中體現(xiàn)在獨立性、權威性。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內控制度進行測評，就須了解其內部審計的設置和工作情況。．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。業(yè)務工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結論。機構獨立是指審計機構不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構，否則，對財政、財務收支進行審計就失去了意義。(4)審計依據(jù)，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結論的客觀標準。．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應出具保留意見審計報告的情形。．簡述管理層塒財務報表責任段應包括的內容。．簡述銀行存款的審計目標。．簡述貨幣資金與各業(yè)務循環(huán)的關系。．簡述資產減值損失的實質性程序。．簡述遞延所得稅資產的實質性程序。．簡述其他應付款的審計目標。．簡述持有至到期投資的實質性程序。．簡述未分配利潤的實質性程序。．簡述籌資業(yè)務的審計目標。．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述“應付職工薪酬”的內容及審計目標。．簡述存貨余額的實質性程序。．簡述工薪的內部控制測試的步驟。．簡述生產與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述固定資產減值準備的實質性程序。．簡述累計折舊的審計目標。．簡述應付賬款的審計目標。．簡述營業(yè)稅金及附加審計的實質性程序。．簡述函證實施過程控制的措施。．簡述營業(yè)收入審計的實質性程序。．簡述在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，注冊會計師應考慮的因素。．簡述在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應考慮的因素。．審計報告歸檔之后，什么情形下注冊會計師可對審計工作底稿進行修改或增加? ．簡述了解被審計單位及其環(huán)境的目的。．會計師事務所為什么要按照相關規(guī)定對審計工作底稿實施適當?shù)目刂瞥绦? ．簡述會計師事務所針對審計工作底稿設計和實施適當控制的目的。．簡述注冊會計師開展初步業(yè)務活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求。．簡述與各類交易和事項相關的審計目標。．簡述項目質量控制復核的定義及其政策和程序的制定要求。．簡述會汁師事務所在確定是否接受新業(yè)務時需考慮的事項。．簡述相關服務的內容。．簡述三方關系的內容。．簡述我國制定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則應該達到的目標。．簡述審計收費需考慮的因素。．對高級職員與鑒證客戶之間長期關系所采取的防范措施有哪些? ．簡述可能產生重大經濟利益或自我評價威脅的活動。．簡述外界壓力對獨立性威脅的情形。．簡述在確定哪些情況和業(yè)務尤其需要遵循客觀性時需要考慮的因素。．審計具有哪些職能? ．簡述審計職能的實現(xiàn)應具備的條件。．審計按內容分類可分為哪幾類?各自的目的是什么? ．簡述審計按其所依據(jù)的基礎和使用的技術分類。簡答題目錄．審計的定義可以從哪些方面去理解? ．簡述審計的獨立性體現(xiàn)在哪些方面? ．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。．事后審計是指在被審計單位經濟業(yè)務完成以后所進行的審計。．注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。A．經濟效益審計B．社會審計C．國家審計D．內部審計【B】．審計對象可以是組織機構、計算機系統(tǒng)和市場營銷的審計是A．內部審計B．事中審計C．現(xiàn)代審計D．經營審計【D】．是以考核被審計單位全部經濟活動為對象的。身的任務與目標,對生產經營活動進行合理的分工協(xié)作,合理地配備和使用企業(yè)資源 5 審查企業(yè)是否經常對生產經營活動進行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)偏差是否及時予以糾正,6 審查企業(yè)決策是否及時,正確和全面116經濟效益審計的特征:1 經濟效益審計是一種基于財務會計之上的高層次審計2 經濟效益審計是一種著眼于未來的積極性審計 3 經濟效益審計是一種突出評價職能的建設性審計 4 經濟效益審計是一種以考核被審計單位全部經