【正文】 【正確答案】 B【答案解析】 全月加權(quán)平均單價=（月初結(jié)存的存貨成本+本月入庫的存貨成本）/（月初結(jié)存的存貨數(shù)量+本月入庫的存貨數(shù)量）甲材料本月加權(quán)平均單位成本=（3 000+4 000）/（1 500+2 500）=（元/件）。（1－5%）＝1 061 500（元），受托方代扣代繳的消費稅＝1 061 5005%＝53 075（元），B材料實際成本＝979 000＋29 425＋8 400＋53 075＝1 069 900（元）。發(fā)出A材料的實際成本為979 000元，加工費為29 425元，往返運費為8 400元。A公司收回半成品時的成本為（）元。（1－5%）＝1 330 000（元）； 受托方代扣代繳的消費稅＝1 330 0005%＝66 500（元）；B材料實際成本＝978 500＋285 000＋8 400＋66 500＝1 338 400（元）。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。則A公司接受捐贈原材料的賬務(wù)處理正確的是（）。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務(wù)分5年計入到應(yīng)納稅所得額。，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計入。A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000 【正確答案】 B【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實際成本，尚待查明原因的25％的部分應(yīng)先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計入存貨的實際成本＝750 000（1－25%）＝562 500（元）。A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理 費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。（）【正確答案】 錯【答案解析】 凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，所有者權(quán)益主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）【正確答案】 對【答案解析】 本題是對負(fù)債定義的考核。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。（）【正確答案】 錯【答案解析】 為了明確會計核算的確認(rèn)基礎(chǔ)，更真實地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，就要求企業(yè)在會計核算過程中應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。企業(yè)會計核算時將某一項勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品。，因此企業(yè)可以任意提取各種準(zhǔn)備。（）【正確答案】 對【答案解析】 可比性要求：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。A．財務(wù)會計報告 B．半財務(wù)會計報告 C．季度財務(wù)會計報告 D．月度財務(wù)會計報告 【正確答案】 BCD【答案解析】 財務(wù)會計報告按照編報期間分為財務(wù)會計報告、半財務(wù)會計報告、季度財務(wù)會計報告和月度財務(wù)會計報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。A．實質(zhì)重于形式 B．重要性 C．劃分收益性支出和資本性支出 D．配比原則 E．歷史成本原則 F．一貫性【正確答案】 CDEF【答案解析】 新準(zhǔn)則取消了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而將其作為會計核算的基礎(chǔ)，取消了配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和歷史成本原則。體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的做法是（）。選項A、C的情況能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不違背可比性。（）。但從經(jīng)濟實質(zhì)看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認(rèn)收入。 【正確答案】 ABCD（）。（）。，符合資本化條件時計提借款利息的分錄為： 借：在建工程貸：長期借款等借方的資產(chǎn)和貸方的負(fù)債同時增加。 【正確答案】 AD【答案解析】 B選項計提存貨跌價準(zhǔn)備的分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備 不影響企業(yè)的負(fù)債。A．權(quán)責(zé)發(fā)生制 B．實地盤存制 C．永續(xù)盤存制 D．收付實現(xiàn)制【正確答案】 A【答案解析】 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。，是基于（）會計核算質(zhì)量要求。這違背了（）的要求。這體現(xiàn)的是（）。新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。 【正確答案】 D、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測，這體現(xiàn)了會計核算質(zhì)量要求的是（）。會計核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提時，企業(yè)所擁有的各項資產(chǎn)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中耗用、出售或轉(zhuǎn)換，承擔(dān)的債務(wù)也在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中清償，并在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成經(jīng)營成果。（）。銷售商品、提供勞務(wù)和出租固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟利益流入屬于企業(yè)收入的范疇。A．用稅前利潤彌補虧損 B．權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的盈利 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．將一項房產(chǎn)用于抵押貸款 【正確答案】 B【答案解析】 選項AC不影響資產(chǎn)，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動。使負(fù)債增加的是（）。調(diào)整分錄為：借：營業(yè)費用000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬元，屬于投資活動的現(xiàn)金流量。)：(1)應(yīng)收賬款期末比期初增加80萬元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表明C公司在銷售商品的活動中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會計分錄。該項固定資產(chǎn)原價50萬元，已提折舊20萬元。(“利潤分配”賬戶要求列示明細賬戶)：(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。請編制購入相關(guān)分錄。，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。該商品單位進價450，單位售價為500元，請編制分錄。（），在停用期間不應(yīng)提折舊。（），應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。（），應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/N/30。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走D．外購貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購貨物盤虧（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨（）。A．管理費用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上, （）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。）貸：無形資產(chǎn)１５０應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 ８營業(yè)外收入 第三套一、單項選擇題《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。（2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（2）計算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。借：銀行存款１４５貸：應(yīng)收股利１４５借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應(yīng)收股利１１６（*580）貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。（對）四、計算題：（1）207年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。（錯）22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（錯）18．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD），應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC），應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（ABCD），影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ABCD），構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（ABD），應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（）萬元。，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。11．某企業(yè)207年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。5．某企業(yè)207利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用）。③乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)也未向投資者分配利潤。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。（2）計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。2007年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬元）應(yīng)收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預(yù)計負(fù)債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎(chǔ)＝0（萬元）負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。要求：（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。（），不應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（），應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財政補助收入。（√）。，正確的有（AD）。構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。二、多項選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（ABCD）。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅