【正文】 5．王強，《如何建立應收賬款內部控制制度》，《財會通訊》2002年第2期。所以，營銷員不能為了博得零售客戶的歡心而越權答應其要求。為了促使零售客戶及時付款的同時，只要收款技巧運用得當，完全可以將收款作為與零售客戶溝通的機會。收款的難易程度取決于拖欠貨款的時間而不是貨款的金額。其中第一次最重要，零售客戶第一次及時付款了，第二次就好辦，否則，第二次會比第一次更難收款。供貨商還要加強與零售客戶的感情聯(lián)絡。二、協(xié)助零售客戶銷售產品營銷員尤其應關注自己產品的銷售狀況，因為銷售狀況在相當程度上決定了收款是否順利。一、保持正確心態(tài)，堅定收款信心收款是一場心理較量，如果營銷員在心理上有畏難情緒，還未進店就認為這家零售店收不回貨款，這樣一來，即使零售客戶本來打算付款，也會因為營銷員態(tài)度不堅決而收不到貨款。最后光有這些政策還不夠，還需要有效的催債方法。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產品質量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。為將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產經(jīng)營和財務收支的困難，就要預先按規(guī)定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準備。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產負債表的使用者誤解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。其分析方法可見下表。而內資企業(yè)財務制度規(guī)定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。（7）定期召開應收賬款會議。（3）掌握用戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。二、針對以上情況分析如何加強應收賬款管理建立應收賬款管理的目標 對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。（2）所得稅的支出。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業(yè)流動資產墊付股東分紅。再次是沒有建立壞賬核銷管理制度。沒有建立相應的管理辦法，缺少內部控制。因此，當企業(yè)產成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節(jié)約相關的開支。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。此外,醫(yī)藥行業(yè)的上市公司也是應收款項高企的一個群體。同樣,家電行業(yè)中也存在一批受應收款項嚴重困擾的公司。2008年、2009年、2010年,該公司主營業(yè)務收入分別為18億元；、,%。并相應提出相關日常管理方法和一些收賬的小技巧。但當應收賬款運用不當時，則會出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機全面爆發(fā)以來，各大企業(yè)的應收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對應收賬款產生的原因和應收賬款的管理兩個方面，闡述了企業(yè)在應收賬款形成前后相應的管理方法和措施，從而達到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。8．應收賬款催收責任人變更管理 應收賬款催收責任人因故變更，前任責任人必須辦理交接手續(xù)將催收資料移交給后任責任人，并與甲方聯(lián)系辦理收款人員變更相關手續(xù)。對債務人不進行書面確認或不出具還款承諾書的, 根據(jù)債務人的經(jīng)濟狀況簽訂還款協(xié)議，可采取一次或分次還款，也可收取銀行承兌匯票。 質保金。項目部門應及時組織相關人員根據(jù)合同約定的時間辦理竣工驗收、提交交工資料、結算資料報送甲方，并督促甲方在合同約定的時間內審定。 在合同談判簽約前，嚴格執(zhí)行合同評審程序，參與談判人員應認真推敲合同條款，堅持賬款回收安全性優(yōu)先原則，排除可能影響回收的潛在因素，為及時、足額收款，降低壞賬風險奠定基礎。 應收賬款過程控制 合同簽約前控制 在項目跟蹤階段，經(jīng)營人員必須對項目信息來源、建設背景、業(yè)主資信、項目資金來源、資格預審文件等進行充分調查和評估，并著重考慮應收賬款回收的潛在風險，對項目回款風險進行初步評定，排除收款風險過高的項目。 壞賬責任。 結算部門，應及時收集結算資料，根據(jù)合同規(guī)定按時提交結算，并將甲方確認后的相關資料及時送交財務部門。具體要求見《賬銷案存資產管理工作規(guī)定》。 涉及違紀行為的,由監(jiān)察室經(jīng)過追查責任，提出處理意見。 逾期三年的應收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，債務人資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)三年停止經(jīng)營，并且能夠確認3年內沒有任何業(yè)務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失。根據(jù)上級單位的批復，由財務部門進行壞賬損失賬務處理和向主管稅務機關申報稅前扣除壞賬損失。 清查制度。 損失金額在10萬元以上50萬元以下的（含50萬），直接責任人賠付的金額不少于2萬，部門負責人賠付的金額不少于1萬，公司負責人賠付的金額不少于1萬。 上述導致壞賬損失的原因均指主觀原因，對于因不可預見或不可抗力而導致壞賬損失的，相關責任人不承擔賠付責任，但應提供與此相關的證明資料。 對于因清理客戶、履行告知義務不及時或未及時發(fā)對賬確認函喪失訴訟時效而導致壞賬損失的，財務部門經(jīng)辦人、財務部門負責人、負責合同收款人及該部門負責人為壞賬損失的責任人而承擔賠付責任。 個人賠付制度。 報表管理。3．定義應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。、修訂、廢止和解釋權歸財務中心財務管理部。：，每月20日，銷售部按照區(qū)域對銷售存在風險的客戶進行預警，同時,銷售部和財務部加強這些客戶額度的管理；，對于連續(xù)3個月未達成銷售目標的客戶進行深入分析，通過分析對可能出現(xiàn)不良債權的客戶進行關注；，一旦出現(xiàn)預警的客戶，財務部將直接延遲其三包、返利等的使用，通過折扣抵扣的方式以保證公司債權。銷售責任人崗位調換、離職等情況出現(xiàn)時，必須對其所經(jīng)手的應收款項進行交接，凡銷售業(yè)務人員調崗，必須先辦理包括應收款項在內的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責任人負責，交接清楚后，由接替者負責，部門負責人應做好監(jiān)交工作。：銷售部門應將應收款項回收情況作為銷售人員績效考核和獎懲的主要指標之一，和銷售人員的經(jīng)濟利益直接掛鉤，制定相應績效考核和獎懲政策（具體規(guī)定另行發(fā)布），以促進應收款項的清收，對清收好的個人或部門予以鼓勵，對清收不好的予以追究和處罰。應收款項催收以“誰銷售誰收款”的原則，催收的直接責任人為具體的銷