【正文】 五、部分新政策：國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知。企業(yè)事業(yè)單位采取對所生或經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定每五條第一款的規(guī)定處罰；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿一萬元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)復(fù)印背書發(fā)票，并憑該復(fù)印件和轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明到征稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)項抵扣事宜，待用于出口的部分貨物全部出口并收齊單證后，憑專用發(fā)票原件及其他有關(guān)憑證申報退稅。在這兩種情況下，就會用到轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。退運(yùn)后，海關(guān)要憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》（以下簡稱《補(bǔ)稅證明》）辦理退運(yùn)手續(xù)，向出口企業(yè)驗放退運(yùn)貨物。（四）補(bǔ)辦代理出口證明委托企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，若在申報退稅前將《代理出口貨物證明》遺失，委托方可向退開具代理證明的退稅機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦代理證明。出口企業(yè)在辦理《補(bǔ)辦關(guān)單報告》時，需先填寫《補(bǔ)辦報關(guān)單報告》，并提供以下憑證：其他聯(lián)次報關(guān)單（若全部聯(lián)次遺失則不提供）、收匯核銷單（退稅聯(lián)）、外銷發(fā)票、運(yùn)單或提貨單。辦完代理證明后，外貿(mào)企業(yè)自營出口貨物使用原件申報退稅，將退稅機(jī)關(guān)簽章的復(fù)印件交委托方申請退稅。（十六）出口樣品、展品的規(guī)定對出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書等憑證辦理退稅。貨物到保稅區(qū)逾期未出口的，稅務(wù)機(jī)關(guān)報按規(guī)定予以補(bǔ)稅。區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料以及建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房所需合理數(shù)量的基建物資，區(qū)外企業(yè)憑關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、核銷單辦理退稅；區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)供其使用的生產(chǎn)消費(fèi)用品、交通運(yùn)輸工具等不予辦理退稅。以國產(chǎn)產(chǎn)品作為境外投資，節(jié)約了貨幣投資需要的外匯，按政策規(guī)定，也視同出口予以退稅。有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，可以免征增值稅、消費(fèi)稅，出口計劃外的卷煙，不予享受免稅。其次，招標(biāo)企業(yè)在招標(biāo)完畢后，要將《中標(biāo)證明通知書》報所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注意見后，再將中標(biāo)證明寄送中標(biāo)企業(yè)退稅主管機(jī)關(guān)。（八）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國際金融組織或外國政府貸款，由中國招標(biāo)組織以國際招標(biāo)方式銷售的國產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品，或由外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)后由國內(nèi)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，其中的國際金融組織限于國際貨幣基金組織、世界銀行、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和亞洲開發(fā)銀行。補(bǔ)償貿(mào)易的退稅管理與易貨貿(mào)易相似。此外，來料加工業(yè)務(wù)其國內(nèi)采購耗用的輔料不予退稅。來料加工貿(mào)易的申報包括以下環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)獲批準(zhǔn)后，持外經(jīng)貿(mào)部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易備案：外貿(mào)企業(yè)向外經(jīng)貿(mào)管理部門申請來料加工業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、成品復(fù)出口合同、空白手冊到退稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。若當(dāng)月退稅額小于應(yīng)抵扣稅額，則扣完當(dāng)月應(yīng)退稅款，余額下月繼續(xù)抵扣。按現(xiàn)行政策規(guī)定，采用作價加工方式的外貿(mào)企業(yè)在將進(jìn)口料件銷售給生產(chǎn)、加工企業(yè)時應(yīng)先填具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》，報經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意并簽章后再將此表報送主管征稅機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，征稅機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當(dāng)期應(yīng)退稅額中抵扣。委托加工是指外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)、加工企業(yè)簽訂委托加工協(xié)議，將進(jìn)口料件運(yùn)往生產(chǎn)、加工企業(yè)加工，向生產(chǎn)、加工企業(yè)支付加工費(fèi)的加工方式。外貿(mào)企業(yè)除提供與一般貿(mào)易出口貨物相同的憑證外，還應(yīng)提供委托加工協(xié)議及原料耗用比例證明文件（若委托加工協(xié)議有關(guān)耗料比的內(nèi)容，可不再單獨(dú)提供）。若同一張關(guān)單上又有代理又有自營的，可將關(guān)單復(fù)印件與代理出口證明交予委托企業(yè)退稅，本企業(yè)用報關(guān)單原件退稅。（二）代理出口貨物代理出口貨物是指外貿(mào)企業(yè)代理生產(chǎn)企業(yè)或其他外貿(mào)企業(yè)辦理報關(guān)出口手續(xù)而出口的貨物。根據(jù)出口企業(yè)是否自行報關(guān)的差異，一般貿(mào)易出口貨物又可為代理出口和自營出口兩種類型。這些貨物主要有：（1）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修配的貨物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物；（5）利用外國政府或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；（6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作基金項目方式下出口的貨物；（8）對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；（9）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物鋼材；（10）中紡棉進(jìn)出口公司、新疆維吾爾自治區(qū)棉麻公司和新疆農(nóng)墾紡織五礦化工機(jī)械進(jìn)出公司三出出口商運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管的“以出頂進(jìn)“監(jiān)管庫的新疆棉花；（11）從1995年7月1日起，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；（12）從2000年7月1日起，對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境的貨物；（13）（14）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備； 一般外貿(mào)企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的該企業(yè)自產(chǎn)(含擴(kuò)散、協(xié)作生產(chǎn))貨物, 或從其他外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的用于出口的貨物,而不能是從普通流通企業(yè)購進(jìn)的貨物。目前，我國對出口貨物退（免）稅的規(guī)定只能適用于貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，非貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，如：向國外捐贈；個人在國內(nèi)購買國家又允許自帶離境的已征增值稅、消費(fèi)稅的貨物等是不予退（免）稅。凡是報關(guān)不離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。（三）出口貨物退（免）稅的貨物范圍一般退（免）稅貨物范圍確定出口貨物退（免）稅的貨物范圍，是正確執(zhí)行出口貨物退（免）稅政策的基本依據(jù)，在實際制定及執(zhí)行的政策中，出于限制緊缺資源出口、政府財力、貨物實際稅負(fù)等多方面考慮，并非所有出口貨物都可以退稅，可以退稅的貨物也不一定都能全額退還或免征兩稅。享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退（免）稅的所有事項，否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。另一方面，出口退稅政策對實施國來說，也起到了鼓勵出口，帶動生產(chǎn)，增加就業(yè)，刺激經(jīng)濟(jì)增長的作用。出口退稅的產(chǎn)生，是出于國際貿(mào)易中各國生產(chǎn)貨物公平競爭和鼓勵本國貨物出口的需要。特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應(yīng)在出口次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)?，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。第四篇：銀川市出口退免稅政策綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡介20130608 15:57出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。因此，應(yīng)對個人自帶貨物出境、個人從事貿(mào)易出口貨物、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。我國目前仍實行生產(chǎn)型增值稅，與世界上標(biāo)準(zhǔn)的增值稅存在很大的差距，這種差距的存在必然影響出口退稅制度，使其很難達(dá)到徹底的出口退稅原則。三、出口退稅發(fā)展趨勢理性的出口退稅應(yīng)是消除出口歧視的中性政策，而不是鼓勵出口的優(yōu)惠和補(bǔ)貼措施。降低出口退稅率，等于提高出口產(chǎn)品的成本，使出口產(chǎn)品的價格提高，從而使進(jìn)入國際市場后的競爭力下降，會減緩?fù)赓Q(mào)出口的增長速度；反之，提高出口退稅率，則起到相反的作用。我國自實行鼓勵外貿(mào)出口政策以來，出口規(guī)模迅速擴(kuò)張，致使我國出口貨物的應(yīng)退稅額大幅增長，年均增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財政收入的增長率，出口退稅資金需求量逐年增大，給中央財政帶來巨大壓力。二、近年來的出口退稅政策調(diào)整自2004年以來，我國連續(xù)四年對出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，2004年初實行新的出口退稅機(jī)制改革，調(diào)整了出口退稅政策，確立了出口退稅分擔(dān)機(jī)制，普遍調(diào)低了出口貨物的退稅率，退稅率整體降低約3個百分點(diǎn)；2005年重新確定了中央和地方財政負(fù)擔(dān)出口退稅資金的比例，同時先后取消鋼坯等多種資源類產(chǎn)品的出口退稅，調(diào)整了煤炭、錫、鎢等部分產(chǎn)品的退稅率；2006年大范圍地調(diào)整了煤炭等部分高污染、高能耗和資源性行業(yè)產(chǎn)品出口退稅，同時提高了高新技術(shù)、機(jī)電產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品的退稅率，并將取消退稅率的產(chǎn)品列入加工貿(mào)易禁止類目錄；2007年進(jìn)一步取消“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，降低了服裝等容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品的出口退稅率。我國遭遇國際貿(mào)易爭端的領(lǐng)域也由貨物貿(mào)易擴(kuò)展到服務(wù)貿(mào)易、投資、知識產(chǎn)權(quán)等多個領(lǐng)域，由以企業(yè)為主的微觀經(jīng)濟(jì)層面向宏觀經(jīng)濟(jì)政策、體制和制度層面發(fā)展，不斷加劇的國際貿(mào)易摩擦已成為當(dāng)前影響經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的重要因素。增值稅納稅人實行分類管理，小規(guī)模納稅人不需要專用發(fā)票抵扣稅款，這就使得一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人和個人的貨物不開票不申報納稅以及小規(guī)模納稅人銷貨時不開票不申報納稅現(xiàn)象大量存在，破壞了增值稅鏈條的完整性，偷稅也在所難免，從而導(dǎo)致出口退稅過程中存在欺騙和不公平現(xiàn)象。（二）稅收優(yōu)惠政策下的“少征多退”.我國目前存在先征后退、即征即退以及免征本道環(huán)節(jié)增值稅等針對不同性質(zhì)企業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策。我國自1985年起開始對出口產(chǎn)品實施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則，1994年結(jié)合增值稅制度的全面實施，重申了對出口產(chǎn)品實行整體稅負(fù)為零的零稅負(fù)政策，因此可以說，我國出口退稅制度一開始在設(shè)計上是遵循稅收中性原則的。 西班牙華商圣誕節(jié)經(jīng)