【正文】 因而，省政府于1987年發(fā)布的《遼寧省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》和1992年發(fā)布的《 遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》、省地方稅務(wù)局1998年制定的《遼寧省房產(chǎn)稅征收管理工作規(guī)程》和2003年制定的《遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作規(guī)程》的相關(guān)內(nèi)容被廢止，請(qǐng)各市局認(rèn)真做好新政策的貫徹落實(shí)工作。各主管地方稅務(wù)局要加強(qiáng)對(duì)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地的減免稅管理，必須及時(shí)取得上述備案資料并認(rèn)真核實(shí)。但安全區(qū)改變用途的，則應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。一、關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地問(wèn)題按照《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（[88]國(guó)稅地字第015號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，凡土地使用證中土地類別為建設(shè)用地的（不包括住宅用地等免稅土地），應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。我省某磷礦開(kāi)采銷售企業(yè)2017年15月銷售磷礦原礦200萬(wàn)元，磷礦精礦150萬(wàn)元，銷售依法從建筑物下通過(guò)填充開(kāi)采方式開(kāi)采的石英砂原礦50萬(wàn)元，該企業(yè)2017年15月應(yīng)繳納資源稅多少？（%，石英砂原礦6%，）秦皇島市某鹽場(chǎng)2017年3月以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽價(jià)值300萬(wàn)元，當(dāng)月售出200萬(wàn)元。四、計(jì)算題（每題6分，共計(jì)30分）金海食品2017年擁有5升排量乘用車3輛，交強(qiáng)險(xiǎn)在山海關(guān)平安財(cái)險(xiǎn)繳納，廠區(qū)內(nèi)使用的專用作業(yè)車3輛，整備質(zhì)量分別為10噸、11噸、15噸，純電動(dòng)客車1輛，核載15人。三、填空題、（每空1分，共10分）礦產(chǎn)資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的（）或（）環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。，由業(yè)主繳納房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅關(guān)于房產(chǎn)稅的征收方法，下列表述正確的有（）。每小題3分，共30分。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。，以銷售價(jià)格計(jì)稅，以房產(chǎn)原值計(jì)稅，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅1下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中單獨(dú)記賬與核算的，不計(jì)入房產(chǎn)原值中，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅1以下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房不征收房產(chǎn)稅（）。該企業(yè)應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。% % % %新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。2012年將其中的1／4對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元。每題2分，共40分）按照房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)適用（）稅率。納稅人在免稅期間減免的稅款在申報(bào)納稅時(shí)自行計(jì)算扣除。三、房屋大修連續(xù)停用半年以上免征房產(chǎn)稅、因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅的納稅人，應(yīng)按照稅務(wù)登記變更程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并提供以下資料：（1）北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表附表（房產(chǎn)土地情況登記/ 變更表）；（2）房產(chǎn)大修停用免征房產(chǎn)稅備案說(shuō)明書(shū)。須辦理相關(guān)手續(xù)（略）二、多層建筑繳納土地使用稅問(wèn)題擁有整棟樓的部分，如何計(jì)算應(yīng)稅土地面積。一、對(duì)于符合《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121 號(hào)）第一款規(guī)定條件的納稅人，免征當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。供熱企業(yè)的解釋：是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。對(duì)既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營(yíng)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。關(guān)于開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定：開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在《土地使用稅暫行條例》規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。宗教寺廟自用的房（地），是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用房（地）。關(guān)于由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的解釋：由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行金額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。（三）納稅人對(duì)未竣工先使用的房產(chǎn)，應(yīng)自其使用之次月起，就其實(shí)際使用部分計(jì)算征收房產(chǎn)稅（四）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。凡在本市城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，遠(yuǎn)郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人，除國(guó)家和本市另有規(guī)定外均應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。財(cái)稅[2009]128 號(hào)納稅人以分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的新商品房時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司和購(gòu)買(mǎi)方均未取得房產(chǎn)證的情況，由購(gòu)買(mǎi)方繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。15．【答案】【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。占用魚(yú)塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。9．【答案】【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。4．【答案】【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。二、多項(xiàng)選擇題1．【答案】【解析】以上說(shuō)法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。17．【答案】Ｄ【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。14．【答案】【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=30003/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=225031/2=3375（元）。10．【答案】【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。7．【答案】【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。【答案】【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝12004％6＝288（元）。A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D．納稅人購(gòu)置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅15．下列各項(xiàng)中