6稅收返還、稅收優(yōu)惠稅務(wù)及賬務(wù)處理-wenkub.com
2024-09-25 21:35 本頁面
【正文】 六、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資匯算清繳期報備資料：（粵國稅發(fā)〔2010〕3號） （1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 （2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表； （3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料； （4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件； （5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）； （6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。虧損單位不適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。 （五）如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 （三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配 勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。 四、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅（政策財稅[2007]92號） 對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。在審核通過后，由殘保金審核機構(gòu)根據(jù)出具的《XX省按比例安排殘疾人就業(yè)情況審核認定書》中核定的金額，現(xiàn)場打印《一般繳款書（收據(jù)）》。已安排的殘疾軍人和因工致殘人員，經(jīng)鑒定符合國務(wù)院規(guī) 定的殘疾標(biāo)準(zhǔn)，并辦理有《中華人民共和國殘疾人證》，方可計入安置比例。 第四條當(dāng)年度按比例安排殘疾人就業(yè)的指標(biāo)按當(dāng)年實際用工月份計算。 第三條企業(yè)、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織交納的“保障金”從管理費用中列支，機關(guān)、 團體和事業(yè)單位交納的“保障金”從單位預(yù)算經(jīng)費包干結(jié)余或收支結(jié)余中列支。為了規(guī)范和加強“保障金”的管理，特制定本《規(guī)定》。當(dāng)年按照上年居民收入比例申報減免上年的稅金，取得減免稅批準(zhǔn)文件后直接沖減 6本年管理費用和應(yīng)交稅金。 按照上述計算分攤后，確定生產(chǎn)用廠房車間的計稅原值，然后根據(jù)各地稅務(wù)機關(guān)規(guī)定扣去減除率即為計稅余值，按照居民收入所占總收入比例計算房產(chǎn)稅減免額（減免額=計稅原值*（1減除率）*%*居民收入比例）。到受理機關(guān)領(lǐng)取《納稅人減免稅審批表》，完成減免稅審批工作。對既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業(yè)總收入的比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。該方法增加了企業(yè)的營業(yè)收入和毛利率，容易給報表使用者造成誤讀，如果國家優(yōu)惠政策取消，將降低該業(yè)務(wù)的盈利能力。該方法將減免的增值稅額計入營業(yè)外收入，使得營業(yè)收入、營業(yè)成本更加符合企業(yè)的真實情況，準(zhǔn)確反映企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤。 （四）減免稅核算 日常核算中“主營業(yè)務(wù)收入”設(shè)置二級科目“居民供暖收入”科目核算，便于向稅務(wù)機關(guān)提供賬頁等會計資料，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入/居民供暖收入”、“應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。文件明確指出建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體代碼前兩位為“02”的房屋；構(gòu)筑物是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。但有人認為，供熱企業(yè)收取的管網(wǎng)建設(shè)費繳納營業(yè)稅，因此不屬于增值稅應(yīng)稅項目，與供熱管網(wǎng)相關(guān)的進項稅不能抵扣，這種觀點是錯誤的。按《稅務(wù)文書受理通知單》注明的時間，到辦稅廳受理窗口領(lǐng)取《納稅人減免稅申請審批表》，完成減免稅審批工作。 （二）、增值稅減免申請流程 首先由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)書面提交《納稅人減免稅申請》，說明企業(yè)經(jīng)營情況，減免稅依據(jù)，申請減免稅產(chǎn)品等內(nèi)容。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。 《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》指出，為保障居民供熱采暖，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對“三北”地區(qū)供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。如何運用好稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)充分享受國家政策帶來的收益，是我們財務(wù)工作人員始終應(yīng)該探討的問題。 四、個人所得稅手續(xù)費個稅處理： 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“ 二、下列所得，暫免征收個人所得稅： （五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。 文件依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）貨勞處審核人：丁以文 三、個人所得稅手續(xù)費企業(yè)所得稅處理： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。 答。 二、個人所得稅手續(xù)費征收增值稅：
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