【正文】 2023年 4月 下午 10時(shí) 44分 :44April 1, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 22:44:1822:44:1822:44Saturday, April 1, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 下午 10時(shí) 44分 18秒 下午 10時(shí) 44分 22:44: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 44分 18秒 22:44: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 22:44:1822:44:1822:444/1/2023 10:44:18 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 4月 下午 10時(shí) 44分 :44April 1, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 22:44:1822:44:1822:44Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 ?報(bào)廢、毀損、盤虧 借：其他支出 /固定基金等 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 ?盤盈 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 貸：其他收入 /固定基金等 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 科目結(jié)轉(zhuǎn) —資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 對(duì)外投資 其他應(yīng)收款 銀行存款 銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他貨幣資金 其他貨幣資金 在建工程 在建工程 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) 事業(yè)基金 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 藥品 庫(kù)存物資 壞賬準(zhǔn)備 藥品進(jìn)銷差價(jià) 待攤費(fèi)用 庫(kù)存物資 開辦費(fèi) 在加工材料 科目結(jié)轉(zhuǎn) —負(fù)債 原科目 新科目 短期借款 借入款 應(yīng)繳超收款 應(yīng)繳款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)收醫(yī)療款 預(yù)收醫(yī)療款 、 事業(yè)基金 應(yīng)付工資 （ 離退休費(fèi) ） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付地方 （ 部門 ） 津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 預(yù)提費(fèi)用 事業(yè)基金 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 、 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 、 應(yīng)交稅費(fèi) （ 收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款 、 應(yīng)繳款項(xiàng) ） 長(zhǎng)期借款 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 科目結(jié)轉(zhuǎn) —凈資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 事業(yè)基金 一般基金 投資基金 事業(yè)基金 專用基金 專用基金 收支結(jié)余 本期結(jié)余 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取職工福利基金 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取專用基金 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 固定基金 固定基金 固定資產(chǎn)占用 在建工程占用 無(wú)形資產(chǎn)占用 科目處理 —收入、支出 原科目 新科目 原科目 新科目 收入類 支出類 醫(yī)療收入 藥品收入 醫(yī)療收入 門診收入 住院收入 醫(yī)療支出 藥品支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政專項(xiàng)支出 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 其他支出 其他支出 其他收入 其他收入 管理費(fèi)用 ? 新舊科目余額對(duì)照表結(jié)轉(zhuǎn)法 會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 2023年 12月 31日原會(huì)計(jì)科目余額 調(diào)整分錄 2023年 1月 1日新會(huì)計(jì)科目 調(diào)整后余額 資 產(chǎn) 期末數(shù) 借方 貸方 資 產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 10 庫(kù)存現(xiàn)金 10 銀行存款 20 銀行存款 20 其他應(yīng)收款 5 2 其他應(yīng)收款 7 庫(kù)存物資 15 5 庫(kù)存物資 20 ……. 95 ?新舊科目余額 T字賬戶結(jié)轉(zhuǎn)法 其他應(yīng)收款 會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 借 方 貸 方 原會(huì)計(jì)科目余額： 5 原 “ 對(duì)外投資 ” 科目轉(zhuǎn)入： 2 新會(huì)計(jì)科目余額： 7 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 ?2023年 7月 1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按照原制度的規(guī)定編制 2023年上半年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 77 核算舉例 【 例 】 A衛(wèi)生院 月 日支付無(wú)法確認(rèn)醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的電費(fèi) 1000元。 A衛(wèi)生院 月共上繳財(cái)政專戶 300,000元， 月 日收到返還的上繳財(cái)政專戶的醫(yī)療款 270,000元，僅占上交款的 90%。 ? “其他支出”一級(jí)明細(xì)科目：捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒(méi)支出、其他 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 75 核算舉例 （一）實(shí)行收支兩條線管理，將所收醫(yī)療款上繳的賬務(wù)處理： 【 例 】 A衛(wèi)生院實(shí)行收支兩條線管理， 2023年 月共發(fā)生待結(jié)算醫(yī)療款 300,000元，包括門診收費(fèi)100,000元，其中：參保收費(fèi) 60,000,非參保收費(fèi) 40,000。年末一般無(wú)余額，如有借方余額的，反映累計(jì)未彌補(bǔ)虧損 ? 明細(xì)科目： 待分配結(jié)余、提取專用基金、事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 ? 賬務(wù)處理： 年末，將本期結(jié)余科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn) (余 )后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，借：本期結(jié)余 貸：結(jié)余分配 —待分配結(jié)余；將本期結(jié)余科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn) (余 )后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，借：結(jié)余分配 —(待分配結(jié)余 ) 貸：本期結(jié)余。 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 40 在建工程 ?涉及的會(huì)計(jì)科目： ?“在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出 ?“固定基金 —在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金 ?“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕等發(fā)生支出 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 41 在建工程 ?實(shí)際支付工程款： 借：在建工程 ——xx工程 貸：固定基金 ——在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款 ?工程完工： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金 ——在建工程占用 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 42 固定資產(chǎn) — 處置 ?出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后 借：固定基金 —固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：銀行存款（價(jià)款 /變價(jià)收入 相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /其他收入 ?無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng) 借：固定基金 —固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 43 固定資產(chǎn) — 盤 點(diǎn) ?盤盈 ? 市場(chǎng)價(jià)格 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 ?盤虧 ? 賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 44 無(wú)形資產(chǎn) ?無(wú)形資產(chǎn)界定： ?不具有實(shí)物形態(tài) ?單獨(dú)計(jì)價(jià)的應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 45 無(wú)形資產(chǎn) — 取得 ?無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：固定基金 —無(wú)形資產(chǎn)占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 46 無(wú)形資產(chǎn) — 處置 ?轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后 借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入 ?核銷 借：固定基金 —無(wú)形資產(chǎn)占用 貸：無(wú)形資產(chǎn) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 47 核算舉例 （一）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備帳務(wù)處理 【 例 】 A衛(wèi)生院 X月 X日，用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金購(gòu)入價(jià)值30,000元的 X光機(jī)一臺(tái)，需進(jìn)行安裝才能使用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證填制記賬憑證，分錄如下： 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 —X光機(jī) 30,000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —設(shè)備補(bǔ)助收入 30,000（實(shí)行財(cái)政集中支付） 或貸：銀行存款 30,000 （未實(shí)行財(cái)政集中支付） 同時(shí)： 借：在建工程 ——專用設(shè)備 30,000 貸：固定基金 ——在建工程占用 30,000 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 48 核算舉例 （二）設(shè)備安裝過(guò)程及完工后轉(zhuǎn)帳帳務(wù)處理 【 例 】 A衛(wèi)生院 X月 X日， X光機(jī)安裝過(guò)程中支付安裝費(fèi) 1000，技術(shù)人員勞務(wù)費(fèi) 200元，安裝完成，結(jié)算費(fèi)用后轉(zhuǎn)帳。 借：待攤支出等 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 39 固定基金 ?核算內(nèi)容： ?基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的基金占用。 ?低值易耗品按照一次 \五五攤銷 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 待攤支出 貸：庫(kù)存物資 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 34 庫(kù)存物資 ?定期 清查盤點(diǎn) ?盤盈 ? 市場(chǎng)價(jià)格 借：庫(kù)存物資 貸：其他收入 ?盤虧 ? 沖銷賬面余額 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：庫(kù)存物資 待攤支出 ? 核算內(nèi)容： 日常發(fā)生且需要 分?jǐn)?至醫(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng) 間接 支出。 與病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款 —結(jié)算欠費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)療款 —應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 —門診收費(fèi)（住院收費(fèi)） /參保收費(fèi)或非參保收費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)療款