【正文】 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — B 1060 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5材料① ： 4400 直接人工② ： 1000 制造費(fèi)用⑩ ： 1500 借方發(fā)生額 ： 6900 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 期初在產(chǎn)品1060 + 直接材料4400 + 直接人工1000 + 制造費(fèi)用1500 = 7960 庫(kù)存商品 — B 借：庫(kù)存商品 — B產(chǎn)品 7 960 貸：生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 7 960 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。 ”制造費(fèi)用的歸集： ?材料費(fèi)用： 660 ?工資費(fèi)用： 300 ?計(jì)提折舊： 1200 ?其他費(fèi)用：辦公費(fèi) 190，水電費(fèi) 200 ?合計(jì)： 2550 ”制造費(fèi)用的分配： ?分配標(biāo)準(zhǔn)： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 700， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1000 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2 借：制造費(fèi)用 1 200 貸：累計(jì)折舊 1 200例 4 借：制造費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 190 — 水電費(fèi) 200 貸： 銀行存款 390 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。分配的標(biāo)準(zhǔn)： 178。制造部門(mén)管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用的歸集 216。折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額 216。 累計(jì)折舊專(zhuān)記折耗，增加記貸。 ? 購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。 ★ 兩個(gè)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計(jì)算固定資凈值。 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 如：報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)藥費(fèi) 600元： 借：應(yīng)付職工薪酬 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） ? 固定資產(chǎn)概念 ?是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而持有的，且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 2 000 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2023元 。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付的各種薪酬 應(yīng)付職工各種薪酬 余 應(yīng)付未付 各種薪酬 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三 、 生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 生產(chǎn)過(guò)程核算圖 ? 生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的核算有兩個(gè)內(nèi)容 ? 一是歸集和分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 如材料 、 工資 、 福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi)等； ? 二是按一定種類(lèi)的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用 ， 最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本 。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 借（ +） 制造費(fèi)用 貸（ ） 期初余額： 一般無(wú)期初余額 本期增加額： 各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用 本期減少額： 分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無(wú)余額 本期貸方發(fā)生額 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) 3. 庫(kù)存商品 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn) ， 包括各種產(chǎn)品 、 自制材料 、 自制工具 、 自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運(yùn)到 ， 以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 540元 。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi) 480元 ， 運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi) 240元 。 其中甲 、 乙材料分別購(gòu)入 2023千克和 3000千克 。 借：材料采購(gòu) — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 【 例 5】 乙材料驗(yàn)收入庫(kù) ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本 ， 其中買(mǎi)價(jià)6000元 ， 運(yùn)費(fèi) 500元 。 借：材料采購(gòu) — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠(chǎng) 7 020 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 ②賒購(gòu) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 三 、 采購(gòu)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)乙材料貨款 。 “ 原材料 ” 帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)如下： 借方 原材料 貸方 購(gòu)入材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余額：庫(kù)存材料的實(shí)際成本 “ 預(yù)付帳款 ” 用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定 ， 在尚未收到所購(gòu)物品以前 ， 預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況的帳戶(hù) 。一般納稅人的稅率為 17％，小規(guī)模納稅人稅率為 3％。 ? 增值稅是一種 價(jià)外稅 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi) 、 號(hào)數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號(hào) 、 收款人姓名或單位名稱(chēng) 、 付款日期和金額等資料 。 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 供應(yīng)方 企業(yè) 材料 （或貨物） 現(xiàn)金、銀行存款等 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購(gòu)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) ? 材料采購(gòu) ? 銀行存款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? 原材料 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購(gòu)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) ② 用途：反映和監(jiān)督公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算而購(gòu)進(jìn)的 在途材料 （ 采購(gòu)成本 ） 的增減變化及結(jié)余情況 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 ① 借：銀行存款 35 100 貸：長(zhǎng)期借款 35 100 ② 借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)設(shè)備 35 100 貸：銀行存款 35 100 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 長(zhǎng)期借款的核算 ? 賬戶(hù)的設(shè)置 ? 長(zhǎng)期借款 【 例 】 因進(jìn)行在建工程需要 ， 購(gòu)置建筑材料 120230元 ， 向銀行借入 長(zhǎng)期借款支付價(jià)款 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 短期借款的核算 ? 賬戶(hù)的設(shè)置 ? 短期借款 ? 歸還短期借款的核算 【 例 】 用銀行存款歸還銀行臨時(shí)借款 60000元 。 企業(yè)借入的各種款項(xiàng)必須按照規(guī)定的用途使用 ， 按期支付利息和按期歸還 。 借：銀行存款 350 000 固定資產(chǎn) 新設(shè)備 600 000 貸：實(shí)收資本 H公司 350 000 牡丹 公司 600 000 第二節(jié) 資金籌集的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 固定資產(chǎn) ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) ② 用途：反映和監(jiān)督公司為 生產(chǎn)產(chǎn)品 、 提供勞務(wù) 、 出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的 ， 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)的原始價(jià)值 ， 如設(shè)備 、 器具 、 工具等的 增減變化及結(jié)余情況 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 實(shí)收資本 （ 股本 ） ① 性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) ② 用途：反映和監(jiān)督公司接受投資者投入的 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 房屋 、 建筑物 、 機(jī)器設(shè)備 、 材料物資等實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)的的 增減變化及結(jié)余情況 。 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） （五）成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 。 重置成本，是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件和市場(chǎng)供求狀態(tài)下，重新購(gòu)置某項(xiàng)相同或類(lèi)似持有資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出。 3月實(shí)際付款。 ? 收付實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)貨幣資金的實(shí)收實(shí)付； ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)收益的發(fā)生和為了獲得收入而發(fā)生的費(fèi)用相配合 。 ? 特點(diǎn)： 凡在本期發(fā)生而且應(yīng)從本期收入中取得補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用 ， 不論其是否已經(jīng)在本期實(shí)際付出貨幣資金 ， 均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理 。這是 20年 的費(fèi)用還是下一年的費(fèi)用呢？ 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算