【正文】 ? E．可控費(fèi)用： 50萬(wàn)元／年，按月考核，累計(jì)計(jì)算，每超 1元扣工資 1元。 103 ? (2)公司財(cái)務(wù)部考核辦法如下： ? A．產(chǎn)量：產(chǎn)量達(dá) 80％計(jì)劃量，按核定的基本工資計(jì)發(fā)；產(chǎn)量超過 80％以上部分，每超 3 000噸提取效益工資 1％；產(chǎn)量小于 80 %，每減 3 000噸扣減基本工資 1％。 101 ? C．專業(yè)考核指標(biāo)：人爐焦比；鋼鐵料耗；鋼鐵綜合成材率；噸鋼可比耗能；各項(xiàng)環(huán)保指標(biāo)達(dá)年度考核要求；做好公司新產(chǎn)品的開發(fā)和新技術(shù)的運(yùn)用；完成當(dāng)月試驗(yàn)、檢驗(yàn)任務(wù)。⑤分廠工資結(jié)算每季度考評(píng)一次，前兩個(gè)月預(yù)借工資，季度結(jié)算，年終總算。②公司與分廠實(shí)行工效掛鉤辦法，各分廠利潤(rùn)指標(biāo)完成了，可拿到按此效益計(jì)算的工資額；完不成利潤(rùn)指標(biāo)，按規(guī)定比例扣減。采取以下措施：公司下屬分廠的工資總額都與實(shí)際完成的本單位內(nèi)部利潤(rùn)掛鉤；各職能部門實(shí)行費(fèi)用定額控制；所有單位和部門都實(shí)行資金有償占用制度，超占用部分的利息從各自工資總額中支付；所有費(fèi)用支出，都與經(jīng)營(yíng)者、管理者的個(gè)人收入掛鉤，超支部分按一定比率從個(gè)人工資中扣罰。 ? 預(yù)算的主要考評(píng)指標(biāo)有： ①絕對(duì)指標(biāo)，有目標(biāo)利潤(rùn)、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、綜合預(yù)算、定額消耗指標(biāo)等；②相對(duì)指標(biāo)，有資金回籠率、產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、利潤(rùn)率、市場(chǎng)占有率等。而動(dòng)態(tài)考評(píng)作為生產(chǎn)過程控制的重要手段，使預(yù)算管理的作用得以充分發(fā)揮。 87 ? 材料費(fèi)用消耗因素分析 ? 產(chǎn)量差異 =(實(shí)際產(chǎn)量 — 預(yù)算產(chǎn)量 )消耗定額標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) ? 消耗差異 =實(shí)際產(chǎn)量（ 實(shí)際單位消耗 — 消耗定額） ? 標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) ? 價(jià)格差異 =實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位消耗 ? （ 實(shí)際單價(jià) — 標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)） ? 又稱：因素連環(huán)替代法 88 ? 例如： ? 預(yù)算產(chǎn)量 100噸，實(shí)際產(chǎn)量 110噸，單位消耗定額 10立方米 /噸 ,實(shí)際單位消耗 9立方米 /噸 , 材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) 10元 /立方米 ,實(shí)際材料單價(jià) 12元 /立方米 ,預(yù)計(jì)材料消耗總額10000元，實(shí)際材消耗總額 11880元。 在進(jìn)行預(yù)算分析的時(shí)候，還要考慮事件影響預(yù)算執(zhí)行的敏感程度，因?yàn)榭赡苣骋皇录妮^小變動(dòng)，將會(huì)影響到其他預(yù)算的大幅度變動(dòng)。抓住要害，找準(zhǔn)關(guān)鍵。 82 ? (7)資金運(yùn)用狀況的分析。 分析公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用總額及有關(guān)專項(xiàng)投資金額與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，評(píng)析其節(jié)約、超支情況及原因，并與上年同期水平進(jìn)行比較，分析增減情況及差異原因。 ? (4)銷售毛利狀況分析。分析適銷產(chǎn)品的種類和利潤(rùn)源泉。 79 ? (2)銷售狀況分析。 76 ? (3)月度的資金調(diào)度會(huì)，每月 5日前召開，由各部門負(fù)責(zé)人參加，由公司總會(huì)計(jì)師主持，以資金綜合平衡為內(nèi)容，以現(xiàn)金流量預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)全月公司現(xiàn)金收支進(jìn)行分析研究，從收支兩條線開展分析對(duì)比，找出資金流不暢的業(yè)務(wù)癥結(jié)，找出實(shí)際現(xiàn)金收支與現(xiàn)金流量預(yù)算間的差異，及時(shí)采取措施，完成預(yù)算目標(biāo)。 72 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋季 (年 )報(bào) 部門 年 (季 ) 金額單位： 費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算 本季 (年 )預(yù)算 本季 (年 )實(shí)際 差異額 完成率 備 注 工資 福利費(fèi) 辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 其他 合 計(jì) 73 ? 2．例會(huì)制度 ? 例會(huì)定期召開，主要是對(duì)照預(yù)算報(bào)告，及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，計(jì)算分析差異及原因，提出改進(jìn)措施。臨時(shí)報(bào)告主要是在發(fā)生突發(fā)性事件時(shí)采用，通常一經(jīng)發(fā)生，隨時(shí)報(bào)告，及時(shí)解決。實(shí)行每月資金調(diào)度會(huì)制度，每月終了的最后一天，由各部門申報(bào)下月各部門的資金使用和回籠項(xiàng)目、金額；如果不報(bào)，下月不給使用計(jì)劃。 68 ? （ 3）預(yù)算外需增加的項(xiàng)目 ， 必須按下列規(guī)定辦理審批簽報(bào)程序后列入預(yù)算內(nèi)，按照公司資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：① 投資性項(xiàng)目 必須由主辦單位提交可行性研究報(bào)告，由財(cái)務(wù)部提出審核意見后，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審批后實(shí)施。②對(duì)生產(chǎn)性、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，在預(yù)算實(shí)施過程中，項(xiàng)目業(yè)務(wù)的開展不需辦理審批簽報(bào)，由主辦部門在各自的授權(quán)范圍內(nèi)自主經(jīng)營(yíng)。 ? (3)各崗位預(yù)算執(zhí)行情況必須及時(shí)反饋，突出以過程控制為重心，適時(shí)改善過程管理。 ? (6)對(duì)不實(shí)行零庫(kù)存的材料采用數(shù)量控制。 ? (3)控制采購(gòu)資金， 采購(gòu)貨款必須經(jīng)過審核、核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。同時(shí)，財(cái)務(wù)部要參與到銷售預(yù)算的編制和控制環(huán)節(jié)，每月應(yīng)對(duì)應(yīng)收款占用、收回情況進(jìn)行綜合分析，及時(shí)采取恰當(dāng)行動(dòng)收回過期應(yīng)收賬款。如果月度執(zhí)行預(yù)算調(diào)整、追加項(xiàng)目對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生了重大的影響，必須報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，才能執(zhí)行。在預(yù)算調(diào)整、追加過程中，應(yīng)實(shí)行逐項(xiàng)審批、逐級(jí)審批制度，由預(yù)算辦公室辦理。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，以便分期控制預(yù)算的執(zhí)行。它是在匯總公司的銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的。采取自上而下的方式，先由公司財(cái)務(wù)部制定統(tǒng)一格式、要求，并對(duì)各部門預(yù)算的子項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，對(duì)所有數(shù)據(jù)均要求提供計(jì)算公式及對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)量，由各責(zé)任單位根據(jù)成本、費(fèi)用編制現(xiàn)金流量預(yù)算；再由公司財(cái)務(wù)部匯總、平衡，并與公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，最終形成年度公司現(xiàn)金流量預(yù)算。 49 ? 8．投資活動(dòng)預(yù)算 ? 由于投資規(guī)模巨大，要求財(cái)務(wù)部根據(jù)企劃部下達(dá)的預(yù)算年度工程項(xiàng)目認(rèn)真地做好投資支出預(yù)算。并且，銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)和銷售預(yù)算相配合，按品種、按用途做出具體預(yù)算數(shù)額。 46 ? 6．產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算、直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。 45 ? 5．制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。采購(gòu)預(yù)算包括采購(gòu)品種、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)成本、應(yīng)付賬款、采購(gòu)費(fèi)用、庫(kù)存成本、采購(gòu)人員數(shù)量及薪金等內(nèi)容。年初和年末的材料庫(kù)存量，是根據(jù)當(dāng)前情況和長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)估計(jì)的。公司的生產(chǎn)預(yù)算可以包括生產(chǎn)品種、生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)品庫(kù)存、生產(chǎn)設(shè)備的能力、生產(chǎn)設(shè)備的投資等內(nèi)容。財(cái)務(wù)狀況預(yù)算主要是指預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 40 ? (二 )預(yù)算編制內(nèi)容 ? 預(yù)算體系包括營(yíng)業(yè)活動(dòng)預(yù)算、投資活動(dòng)預(yù)算、籌資活動(dòng)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算。 39 ? (5)分廠目標(biāo)確定后，開始分解指標(biāo)。 38 ? (3)分廠商定預(yù)算年度目標(biāo)。具體程序如下： 37 ? (1)每年 9月份，總公司預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)編制第二年預(yù)算通知，各分廠開始著手準(zhǔn)備資料，分廠根據(jù)前三個(gè)季度的資料統(tǒng)計(jì)，結(jié)合對(duì)第四季度生產(chǎn)情況預(yù)計(jì)，核算出財(cái)務(wù)成本的固定部分，總結(jié)當(dāng)年的情況。具體順序是：公司領(lǐng)導(dǎo) 分廠領(lǐng)導(dǎo) 工段領(lǐng)導(dǎo) 班組長(zhǎng) 崗位工。具體順序是：公司 分廠 工段 班組 崗位。 ? (2)省錢比掙錢容易的理念。 30 ? 五、預(yù)算管理目標(biāo)體系的構(gòu)建 ? (一 )預(yù)算管理目標(biāo)體系 ? 分為預(yù)算總目標(biāo)和責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，所編制的預(yù)算也應(yīng)包括總預(yù)算和責(zé)任預(yù)算。 ? ②生產(chǎn)預(yù)算。 ? 經(jīng)過對(duì) A公司的價(jià)值鏈分析，在進(jìn)行預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)時(shí)，首先應(yīng)對(duì)公司的采購(gòu)流程、生產(chǎn)流程、成本管理流程、資金管理流程、銷售管理流程等，進(jìn)行流程改進(jìn)和優(yōu)化?？梢钥闯觯少?gòu)活動(dòng)在總成本中所占的比重最大，其次是生產(chǎn)活動(dòng)，這些是需要重點(diǎn)關(guān)注的價(jià)值活動(dòng)。 ? 基本活動(dòng)包括：物資采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、外部后勤、市場(chǎng)銷售、服務(wù)等； ? 輔助活動(dòng)包括：企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、行政／人力資源管理、技術(shù)開發(fā)、財(cái)務(wù)管理等。外部?jī)r(jià)值鏈包括供應(yīng)鏈分析和顧客鏈分析；內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈包括研發(fā)生產(chǎn)和營(yíng)銷等業(yè)務(wù)單元分析。包括辦公室、企劃部、物資采購(gòu)部、質(zhì)量管理部、銷售部、人力資源部、后勤保障部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)部、生產(chǎn)部、審計(jì)部、計(jì)控所、焦化廠、燒結(jié)廠、煉鐵廠、轉(zhuǎn)爐廠、中板廠、中軋廠、棒線廠、動(dòng)力廠等。 19 ? (二 )總體設(shè)計(jì)思路 ? ? (1)從內(nèi)容范圍來看： 應(yīng)該包括營(yíng)業(yè)活動(dòng)預(yù)算、投資活動(dòng)預(yù)算、籌資活動(dòng)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算六個(gè)部分。 18 ?7．“以人為本，關(guān)注