【正文】 ① 借：本年利潤 285 450 貸：主營業(yè)務(wù)成本 240 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 500 其他業(yè)務(wù)支出 3 000 營業(yè)費用 4 550 管理費用 11 800 財務(wù)費用 600 營業(yè)外支出 10 000 ② 借：主營業(yè)務(wù)收入 310 000 其他業(yè)務(wù)收入 3 500 營業(yè)外收入 1 000 貸：本年利潤 314 500 本期利潤總額＝ 314 500－ 285 450＝ 29 050（ 元 ） （ 35）本月實現(xiàn)利潤總額 29050元，按所得稅率 33％計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 核算時賬戶對應(yīng)關(guān)系 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)費用 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費用 投資收益 銀行存款等 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外收入 銀行存款 營業(yè)外支出 應(yīng)交稅金 所得稅 167。 ★ 結(jié)構(gòu)： 投資收益 （ 1） 投資損失 （ 1） 投資收益 （ 2） 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 （ 2） 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失 ★ 明細(xì)賬戶： 按投資收益種類設(shè)置 。 ★ 性質(zhì)： 損益類賬戶 。 ★ 結(jié)構(gòu)： 本年利潤 轉(zhuǎn)入各項費用 轉(zhuǎn)入各項收入 （余額：虧損總額） 余額：利潤總額 凈利潤 （減所得稅后 ） （年終轉(zhuǎn)出凈利潤，無余額） (2)“營業(yè)外收入”賬戶 ★ 用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入的賬戶 。 ★ 構(gòu)成 利潤 利潤總額 凈利潤 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額 凈利潤＝利潤總額－所得稅 式中： 營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用 －管理費用－財務(wù)費用 投資凈收益＝投資收益－投資損失 營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ★ 核算內(nèi)容 （ 1） 計算結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)利潤 （ 2） 核算投資收益 （ 3） 核算營業(yè)外收支 （ 4） 計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅等 。 借：銀行存款 4 095 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 595 （ 31） 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本 3000元 。 借：營業(yè)費用 4 550 貸：銀行存款 4 550 （ 28） 結(jié)轉(zhuǎn)已售 A、 B產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 ， 其中 A產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本 400 元 ， 計 200 000元； B產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本 200 元 ， 計 40 000元 。 某企業(yè) 6 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 24） 向南海公司銷售 A產(chǎn)品 500 件 ， 每件售價 500 元 ， 共計 250 000元 , 增值稅 42 500 元 ， 貨款及增值稅款已轉(zhuǎn)存銀行 。 結(jié)構(gòu)： （ 7） “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶 是用來核算除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷貨款 收回銷貨款 余額：尚未收回 銷貨款 明細(xì)賬戶： 按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置 。 （ 除增值稅外 ） ★ 性質(zhì)： 損益類賬戶 。 （ 3）“營業(yè)費用” (產(chǎn)品銷售費用 )賬戶 ★ 用來核算企業(yè)在商品 、 產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用的賬戶 。 ★ 結(jié)構(gòu)： 主營業(yè)務(wù)收入 銷售退回 、 折讓 發(fā)生銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入 ★ 明細(xì)賬戶： 按已銷商品類別 、 品種 （ 或勞務(wù) ）設(shè)置 。 主要業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品、辦理結(jié)算、收回貨款、計算和結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用、計算營業(yè)成本和營業(yè)稅金、以及確定營業(yè)成果等。 （ 5） 計算產(chǎn)品生產(chǎn)總成本和單位成本 ★ 編制產(chǎn)品成本計算表 。 ③ 正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限 直接費用 直接計入 該產(chǎn)品的成本； 間接費用 分配計入 各種產(chǎn)品成本 。 ☆ 權(quán)責(zé)發(fā)生制 是按照 收入和費用是否應(yīng)計入 本期為標(biāo)準(zhǔn) ， 確定本期收入 、 費用的一種方法 。 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 39 310 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 39 310 167。 借：制造費用 3 676 管理費用 1 964 貸：預(yù)提費用 5 640 （ 20）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息 600元。 借：制造費用 8 000 借：管理費用 4 600 貸：累計折舊 12 600 （ 16） 用銀行存款購買辦公用品 2 600 元 ， 其中車間領(lǐng)用 1000 元 ， 廠部辦公部門領(lǐng)用 1 600 元 。 借：現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000 （ 12） 以現(xiàn)金 24 000 元支付職工工資 。 ★ 結(jié)構(gòu)： 庫存商品 入庫產(chǎn)品成本 出庫產(chǎn)品成本 余額：庫存商品 成本 ★ 明細(xì)賬戶： 應(yīng)按庫存商品的種類 、 品種和規(guī)格設(shè)置 。 ★ “ 累計折舊 ” 賬戶 用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值賬戶 ， 是固定資產(chǎn)的抵減賬戶 。 ☆ 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)付工資 實際支付工資 應(yīng)付工資 （ 余額：實付大于應(yīng)付 ） 余額： 應(yīng)付未付 工資 （ 7）“應(yīng)付福利費”賬戶 ☆ 應(yīng)付福利費 是指根據(jù)國家的規(guī)定 ， 按照職工工資總額的 14％ 提取 ， 用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生 、 福利 、 生活困難補助等方面的支出 。 工資總額包括各種工資 、 獎金 、 津貼等 。 ☆ “ 預(yù)提費用 ” 賬戶 是用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未實際支出的各項費用賬戶 。 ☆結(jié)構(gòu)： 待攤費用 發(fā)生、支付 攤銷待攤費用 待攤費用 余額：尚未攤銷 的費用 ☆明細(xì)賬戶： 按待攤費用種類設(shè)置。 例：預(yù)付一年財產(chǎn)保險金 、 預(yù)付半年房屋設(shè)備租金 、 預(yù)付一年報刊資料費等等 。 財務(wù)費用包括利息支出 、 匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等 。 ★“管理費用”賬戶 是用來核算企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用的賬戶。 性質(zhì)： 成本類賬戶 。 ☆ 結(jié)構(gòu)： 生產(chǎn)成本 直接計入 直接材 料 直接人 工 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 分配計入 — 制造 費 用 余額：在產(chǎn)品成本 ☆ 明細(xì)賬戶： 基本生產(chǎn)成本 — 按產(chǎn)品的