旅游企業(yè)存貨的核算形式-wenkub.com
2025-03-06 00:12 本頁面
【正文】 借：營業(yè)成本 210 其他應收款 —— 責任人 170 貸：待處理財產損溢 —— 燃料 210 —— 零配件 170 查不出原因的盤盈或盤虧，經批準，可以通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶進行核算。 44 [例 12] 某飯店月末賬面庫存，木耳 10公斤，單價 50元，盤存數為 11公斤；白糖賬面庫存數 100公斤，實存數102公斤，單價 。 43 二、存貨盤存結果的核算 旅游企業(yè) 應根據“存貨盤點表”對存貨的實存數與賬存數差額，按有關規(guī)定進行會計處理，調整賬目，以達到賬實相符的目的，為編制會計報表提供準確無誤的資料。 42 無論企業(yè)采取哪種盤存制度，在會計期終了時，都應當對企業(yè)存貨進行一次全面的清查盤點，其主要內容包括： 1）核對存貨的賬面結存數與實際結存數，查明盤虧、盤盈存貨的品種、規(guī)格和數量。該旅行社的財會部門根據購買單據，編制會計分錄如下： 借：管理費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 40 第三節(jié) 旅游企業(yè)存貨盤存核算 一、存貨盤存制度及內容 如實反映存貨的增減變動和結存情況，定期進行存貨物資的盤點清查，保證會計資料的真實性，做到企業(yè)物資的賬實相符，提高存貨資金的利用效率，保護企業(yè)財產物資安全完整，是旅游企業(yè)存貨核算的重要任務。酒店財務部門根據“商品驗收單”作以下分錄： 借：庫存商品 64 000 貸：銀行存款 52 000 商品進銷差價 12 000 借：銷售費用 1 500 貸：銀行存款 1 500 37 如果酒店預付貨款已經付出，但商品尚未收到時，則： 借：預付賬款 —— 百貨站 52 000 銷售費用 1 500 貸：銀行存款 53 500 待商品收到驗收入庫后，再作以下分錄： 借：庫存商品 64 000 貸：預付賬款 —— 百貨站 52 000 商品進銷差價 12 000 38 五、物料用品的核算 根據統(tǒng)一會計制度的要求， 旅游企業(yè)的物料用品，不再單設“物料用品”賬戶 。同時，設置“商品進銷差價”賬戶，核算商品進價和售價之間的差額，月末，按存銷比例進行分攤。 民族特色商品為主。 33 [例 9] 黃河游樂園總務部門領用管理用具一批，價值 3 240元，按有關規(guī)定其價值可在 6個月內進行分攤。 [例 8] 中南旅游公司辦公室領用辦公椅 4只和文件柜 4個，共計 1 600元。 低值易耗品的攤銷方法同其發(fā)出的核算有著極其密切的關系。 低值易耗品作為勞動資料，其最大的特點是：單位價值低、品種多、數量大、容易損耗、使用期限較短，購置和報廢比較頻繁。 借：營業(yè)成本 8160 貸：原材料 —— 燃料 8160 [例 6] 南海大飯店運輸車隊為迎接全國訂貨會，領用汽油 8000公升。 26 其他旅游企業(yè)耗用的燃料作為期間費用直接計入當期損溢，將從營業(yè)收入中得到補償。 25 二、燃料的核算 旅游企業(yè)的燃料 是指用于生產加工、取暖、燃水等方面的固體、液體和氣體燃料。原材料儲存 是保證生產加工持續(xù)進行的重要條件和開展業(yè)務經營的物質基礎。 23 [例 2] 6月 5日國際飯店廚房領用大米 100千克，單價 元，金額 150元。 借：原材料 —— 大米 1500 貸：應付賬款 —— 秦市第一糧店 1500 （ 2）購進蝦仁 10千克，每千克單價 40元，金額 400元，以現(xiàn)金支付，蝦仁已由廚房直接領用。 （ 2）企業(yè)購入原材料已驗收入庫的，借記“原材料”，貸記“銀行存款”等有關賬戶。 毛利率法 售價法 計劃成本法 18 第二節(jié) 存貨的核算 一、原材料的核算 原材料 是旅游企業(yè)為完成其經營業(yè)務活動儲存的主體物質資料之一，主要指旅游企業(yè)庫存和在途的各種原料、材料，包括餐飲業(yè)的庫存食品原材料，照相、洗染、修理等服務業(yè)的庫存原材料。采用這種方法發(fā)出存貨時，應按庫存存貨中最后收入的那批存貨的單價計價。 先進先出法 先進先出法是以“ 先入庫的存貨先發(fā)出 ”這一假定為依據，并根據這一假定的成本流轉順序對發(fā)出存貨和庫存存貨進行計價。 10 以非貨幣性交易換入的存貨的實際成本 按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。 企業(yè)自制的在產品、半成品、產成品的實際成本 包括制造過程中所發(fā)生的一切實際支出。 6 特殊物料用品 ：指企業(yè)在經營或銷售過程中使用的各種票證、籌牌等作為服務、零售的憑證，如就餐券、飯菜票、籌碼牌子、取相和取物發(fā)票、理發(fā)券、洗澡券等。包括： 日常用品 ：指客房、餐廳等營業(yè)部門的日常用品，如清潔用品、玻璃器皿。 （ 4）商品 是按照旅游企業(yè)的經營需要而購入并對在售商品隨時補充的商品。 用于維修本企業(yè)的
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