【正文】 （ 5）考核。 ? 滾動(dòng)預(yù)算 六、資信管理 ?利用客觀與主觀判斷相結(jié)合的辦法，對(duì)客戶進(jìn)行資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí) ?根據(jù)客戶資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、客戶權(quán)益總額、交易量等因素，制定每個(gè)客戶的授信額度上限 ?每年對(duì)客戶資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和授信額度上限進(jìn)行更新與審核 ?單項(xiàng)交易授信審批，成為交易審批流程中的一個(gè)必要環(huán)節(jié) 前中后臺(tái)有不同的業(yè)績(jī)指標(biāo) 前臺(tái)： 中臺(tái)： 后臺(tái)： 交易部門(mén) 風(fēng)險(xiǎn)管理部 財(cái)務(wù)部 ? 交易額 ? 市場(chǎng)份額 ? 投資資本回報(bào)率 ? 交易壞帳率 ? 總壞帳率的控制 ? 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)損失率的控制 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 硬指標(biāo) ? 客戶關(guān)系的穩(wěn)定性 ? 向風(fēng)險(xiǎn)管理部提供客戶信息的及時(shí)性 ? 操作的準(zhǔn)確性 (如單證審查 ) ? 市場(chǎng)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性 ? 信息公布和評(píng)級(jí)更新的及時(shí)性 ? 對(duì)交易部門(mén)的申請(qǐng)回應(yīng)的及時(shí)性 ? 為貿(mào)易活動(dòng)提供所需資金的及時(shí)性 ? 收付資金的準(zhǔn)確性 軟指標(biāo) 總 結(jié) ? 會(huì)計(jì)的兩個(gè)分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì) ? 財(cái)務(wù)管理：內(nèi)容、對(duì)象和目標(biāo) ? 財(cái)務(wù)組織：業(yè)務(wù)組織不等于法律組織，會(huì)計(jì)組織中直線和輔線關(guān)系，財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)計(jì)劃科、會(huì)計(jì)科、資金科、各業(yè)務(wù)單位會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表 原則 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表種類 ?財(cái)務(wù)報(bào)表分析： 變現(xiàn)能力分析 、 資產(chǎn)管理能力分析 、 負(fù)債比率分析 和 盈利能力分析 ? 反映資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況：利潤(rùn)表 ? 反映損耗狀況：成本與費(fèi)用類報(bào)表 ? 反映控制狀況：預(yù)算與分析類報(bào)表 ? 成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心 ? 建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 預(yù)算反饋報(bào)告 日?qǐng)?bào) 周報(bào) 月報(bào) 季報(bào) 年報(bào)銷售收入 √ √ √ √生產(chǎn)成本 √ √ √ √采購(gòu)成本 √ √ √ √經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 √ √ 管理費(fèi)用 √ √ √銷售費(fèi)用 √ √ √損益表 √ √ √現(xiàn)金流量表 √ √ √ 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算分析 ◆ 預(yù)算分析主體 (1) 預(yù)算執(zhí)行部門(mén) (2) 預(yù)算管理部門(mén) ◆ 預(yù)算分析程序 差異計(jì)算： (1) 費(fèi)用差額； (2) 數(shù)量差異； (3) 價(jià)格差異； 差異原因 ： (1) 內(nèi)部工作效率原因 (2) 外部因素變動(dòng)原因 (3) 明確責(zé)任主體 (4) 改進(jìn)措施及建議 預(yù)算部 預(yù)算執(zhí) 行單位 預(yù) 算 委員會(huì) ①上報(bào)執(zhí)行報(bào)告 ③下達(dá)意見(jiàn) ②呈交預(yù)算 總執(zhí)行報(bào)告 預(yù)算修訂－修訂前提 預(yù)算修訂前提 ： 原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，或者因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生意外事件而需改動(dòng)原定計(jì)劃 。 現(xiàn)金預(yù)算制定 ： 財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算的回款、采購(gòu)預(yù)算的支付、投資計(jì)劃及付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。銷售部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷售政策 (重點(diǎn)客戶信用管理及賒銷政策 )； 生產(chǎn)預(yù)算制定 ： 生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷售計(jì)劃及庫(kù)存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。 ? 12月總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 ? 7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測(cè)報(bào)告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。 霍克公司 銷售部 事業(yè)部 1 。 預(yù)算監(jiān)控： 通過(guò)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門(mén)、分廠， 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門(mén)、分廠，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算 委員會(huì)、人力資源部 預(yù)算委員會(huì) 與 預(yù)算編制機(jī)構(gòu) 為管理機(jī)構(gòu) ,其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé) ? 預(yù)算委員會(huì)職責(zé)： (1)審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序； (2)審定、下達(dá)正式預(yù)算； (3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算； (4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告； (5)制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度； (6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。 優(yōu)點(diǎn)： 保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點(diǎn)： 權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 預(yù)算編制－編制依據(jù) ? 企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃； ? 企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)； ? 未來(lái)市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)； ? 企業(yè) 自身 的營(yíng)運(yùn)能力。 預(yù) 算 編 列提供企 業(yè) 掌控未 來(lái) 風(fēng) 險(xiǎn) 的 工具 ，企 業(yè) 主可以得知下一 個(gè) 營(yíng)業(yè) 周期 中，其成本、 營(yíng) 業(yè) 額 獲 利 率各 為 多少。因?yàn)橐粋€(gè)總差異可能是幾個(gè)有利因素綜合作用的結(jié)果，也可能是幾個(gè)不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個(gè)有利因素和幾個(gè)不利因素相抵后的結(jié)果。 原材料單價(jià)由會(huì)計(jì)部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)確定，工資率由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)，制造費(fèi)用分配率由財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)共同研究確定。標(biāo)準(zhǔn)成本要針對(duì)這些項(xiàng)目的特點(diǎn)分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。 （ 6） 進(jìn)行業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)，決定獎(jiǎng)懲。 三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及公司高層進(jìn)行評(píng)議，綜合打分作出定性評(píng)價(jià)。 ? 具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。 （ 4） 編制責(zé)任報(bào)告。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。 財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及會(huì)計(jì)科目 財(cái)務(wù)報(bào)表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 利潤(rùn)表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費(fèi)用類報(bào)表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報(bào)表 經(jīng)營(yíng) 資產(chǎn) 負(fù)債表 投資 融資 利潤(rùn)表 ?三大活動(dòng) ?三大報(bào)表 會(huì)議 科目的編制（一） ? 資產(chǎn) – 固定資產(chǎn) – 流動(dòng)資產(chǎn) – 其他資產(chǎn)