【正文】 （ 6）獎(jiǎng)懲。 （ 2） 編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績考核指標(biāo)。 建立預(yù)算管理制度 ： 各公司參照提供的預(yù)算制度及表格，根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)及管理要求制定出適合自身的預(yù)算管理制度。 沒有預(yù)算制度 ： 企業(yè)沒有預(yù)算編制流程與制度，缺乏制度保障。 85 預(yù)算考評 預(yù)算考評基本原則 可控性原則 風(fēng)險(xiǎn)收益對等原則 總體優(yōu)化原則 分級考評原則 公平、公開原則 預(yù)算考評基本程序 收集資料 分析差異原因 分清責(zé)任歸屬 實(shí)施獎(jiǎng)懲 ①上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 預(yù)算部 預(yù)算單位 預(yù)算委員會(huì) ④ 實(shí)施獎(jiǎng)懲 ② 呈交預(yù)算考核報(bào)告 人力資源部 ③批準(zhǔn)預(yù)算考核報(bào)告 86 ? 與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系 .指標(biāo)是否能和戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合 ? ? 可控性 .結(jié)果是否能在職責(zé)范圍內(nèi)可控 ? 可實(shí)施性 .是否能采取行動(dòng)以提高績效 ? ? 簡明性 .指標(biāo)是否簡單并能被清楚的理解 ? ? 可信性 .指標(biāo)是否難以操縱 ? ? 整合性 .指標(biāo)是否能有機(jī)地將整個(gè)組織聯(lián)系起來 ? ? 可衡量性 .指標(biāo)是否能量化 ? 關(guān)鍵評估指標(biāo) 的 特點(diǎn) 87 目前企業(yè)預(yù)算存在的問題 領(lǐng)導(dǎo)不夠重視 ： 目前預(yù)算管理由總部安排進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅將其作為一項(xiàng)總部的任務(wù)，安排財(cái)務(wù)部去完成， 而不是自身管理的需要 。 ◆ 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (2) 利潤中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ◆ 報(bào)告方式 (1) 定期書面報(bào)告制度 (2) 例會(huì)制度 預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行。 78 預(yù)算編制－編制流程 融資預(yù)算制定 ： 財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃。 資本 預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 存貨調(diào)整 直接材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 籌資預(yù)算 利潤表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 經(jīng)營目標(biāo) 75 預(yù)算編制－編制流程 經(jīng)營目標(biāo)下達(dá) ： 預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位； 資本預(yù)算制定 ： 董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等； 76 預(yù)算編制－編制流程 銷售預(yù)算制定 ： 銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來市場 (包括已取得訂單情況 )及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。 ? 10月中旬至 11月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對照公司目標(biāo)進(jìn)一步與工廠協(xié)商修改。 ? 6月，各分部的地區(qū)銷售經(jīng)理預(yù)測分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業(yè)績評價(jià)的初步標(biāo)準(zhǔn)。 71 預(yù)算編制－案例 ? 美國霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。 預(yù)算編制： 根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)審批。 66 、組織保證和流程 ? 預(yù) 算 內(nèi) 容 責(zé) 任 部 門 業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷售預(yù)算 . 銷售部 . 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部 . 采購預(yù)算 . 采購部 . 費(fèi)用預(yù)算 . 相關(guān)部門 資本預(yù)算： . 董事會(huì) /投資部 籌資預(yù)算： . 董事會(huì) /財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)預(yù)算 ： . 現(xiàn)金預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部 . 報(bào)表預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部 業(yè)務(wù)預(yù)算 、 資本預(yù)算 、 籌資預(yù)算 和 財(cái)務(wù)預(yù)算 67 預(yù)算的組織保證 預(yù)算委員會(huì) 由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會(huì)成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作 預(yù)算編制機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算專職工作部門 (通常由財(cái)務(wù)部代行職能 )。 ? 目標(biāo)確定原則 市場原則 股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 ? 目標(biāo)分解原則 充分結(jié)合目標(biāo)確定原則 按層次分解原則 (投資中心、利潤中心、成本中心 ) 64 預(yù)算編制－編制方式 主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式 ?自上而下方式 適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 61 預(yù)算管理的意義 ? 企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)； ? 企業(yè)量化的考核指標(biāo)； ? 企業(yè)控制管理的依據(jù)。 預(yù) 算是控制的 標(biāo)準(zhǔn) 。 其次應(yīng)認(rèn)識(shí)到，脫離標(biāo)準(zhǔn)的總差異是不足以表明各項(xiàng)成本控制的業(yè)績。 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) 包括原材料單價(jià)、工資率、制造費(fèi)用分配率等。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成?？己丝煽孛婵纱偈估麧欀行慕?jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)綜合考慮價(jià)格、銷量、變動(dòng)成本、固定成本等諸多因素對利潤的影響，以達(dá)到對可控資源的最有效利用，努力實(shí)現(xiàn)利潤最大化。 二是由有較豐富實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員對其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對其成本控制業(yè)績進(jìn)行考核評價(jià)。 ? 成本中心考核指標(biāo)。 （ 3） 實(shí)施責(zé)任監(jiān)控。 45 投資中心 ? 指某些分散經(jīng)營的單位和部門，其經(jīng)理擁有的自主權(quán)不僅包括制定價(jià)格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方式等短期經(jīng)營決策權(quán)，而且還包括投資規(guī)模和投資類型等投資決策權(quán)。 ? 需要采用恰當(dāng)?shù)姆椒檫@類中心制定適當(dāng)?shù)念A(yù)算費(fèi)用、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。 23 財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及會(huì)計(jì)科目 財(cái)務(wù)報(bào)表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 利潤表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費(fèi)用類報(bào)表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報(bào)表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負(fù)債表 投資 融資 利潤表 ?三大活動(dòng) ?三大報(bào)表 24 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) + 長期資產(chǎn) =流動(dòng)負(fù)債 + 長期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 25 會(huì)議 科目 的編制 （一） ? 資產(chǎn) – 固定 資產(chǎn) – 流 動(dòng)資產(chǎn) – 其他 資產(chǎn) ? 負(fù)債 – 長期負(fù)債 – 短期 負(fù)債 – 其他 負(fù)債 ? 所有者權(quán)益 （ 凈資產(chǎn) ） – 股本 – 未分配利潤 – 公 積金 ? 資本公積 ? 盈余公積 26 會(huì)計(jì) 科目 編制 （二） ? 費(fèi)用 – 主營業(yè)務(wù) 成本 – 營業(yè)費(fèi)用 – 管理費(fèi)用 – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 – 稅金 – 其他費(fèi)用 ? 收 入 – 主 營業(yè)務(wù)收入 – 其他 業(yè)務(wù)收入 – 投資收益 – 營業(yè)外收入 27 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入 ? 增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦法，即以不含增值稅的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 配合原 則 是基于會(huì)計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有 密切的相互因 果關(guān)系。財(cái)務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤問題。 ? 相對優(yōu)勢。河南思念食品股份有限公司個(gè)性化培訓(xùn) 財(cái)務(wù)管理 Financial Management （十二門系列培訓(xùn)課程 之二 2023年 11月） 1 目標(biāo)：掌握最基本的財(cái)務(wù)