【正文】 53 成本分類：按現(xiàn)行財務(wù)會計制度 54 總 成 本 費(fèi) 用 生 產(chǎn) 成 本 管 理 費(fèi) 用 財 務(wù) 費(fèi) 用 營 業(yè) 費(fèi) 用 行政管理費(fèi)用 研究開發(fā)費(fèi)用 其他管理費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 燃料和動力 生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) 原材料 輔助材料 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 其他制造費(fèi)用 營銷費(fèi)用 配送費(fèi)用 其他銷售費(fèi)用 55 （ 1） 標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂 。 （ 6） 進(jìn)行業(yè)績考核評價，決定獎懲。 可控毛益是利潤中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控 制，因而應(yīng)對其負(fù)責(zé)的全部毛益。 三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及公司高層進(jìn)行評議，綜合打分作出定性評價。 通常，較為可行的做法是： 一是為其編制零基預(yù)算。 ? 具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。 47 （ 5） 業(yè)績考核指標(biāo)。 （ 4） 編制責(zé)任報告。 （ 2） 編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績考核指標(biāo)。 ? 考核采用投資報酬率等指標(biāo)。對利潤中心考核的指標(biāo)應(yīng)主要是邊際貢獻(xiàn)最大化，而不僅僅是銷售收入最大化或市場份額最大化。 44 利潤中心 ? 典型的利潤中心是從生產(chǎn)部門中得到產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)銷售的部門。換言之，企業(yè)是在這類中心投入量進(jìn)行控制，而不是對其結(jié)果進(jìn)行控制。 43 費(fèi)用中心的考核 ? 其產(chǎn)出成果不能用財務(wù)指標(biāo)來計量的部門，或者那些耗費(fèi)資源與取得的成果（即投入與產(chǎn)出）之間沒有密切關(guān)系的單位。 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 ? 費(fèi)用中心 42 標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核 ? 由于對產(chǎn)出有了很好的計量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績優(yōu)良。 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項稅額。 客觀性原則 是 指 會計記錄與報告，應(yīng)根據(jù)客觀事實，并依據(jù)公認(rèn)的會計原則處理，藉以增加會計資料的準(zhǔn)確性， 避免 會計人員的主觀評價與偏見。 重要性原 則 是 指 會計人員對于會計事項 具有重要性 的 ， 屬 于 攸關(guān)資料 ， 應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn) 的 會計 原則 。 10 目標(biāo) : 企業(yè)管理目標(biāo) 財務(wù)管理目標(biāo) 生存 力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力 發(fā)展 籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金 獲利 通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利 生存 發(fā)展 獲利 11 ? 管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過業(yè)務(wù)匯報線，業(yè)績考核和關(guān)鍵崗位的任免機(jī)制實現(xiàn)的 ? 是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營業(yè)績的責(zé)任并對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行管理的組織結(jié)構(gòu) 管理組織結(jié)構(gòu) ? 是根據(jù)公司內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)和控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu) ? 法律結(jié)構(gòu)的控制是通過股權(quán)利益和法律權(quán)力來實現(xiàn)的 法律結(jié)構(gòu) 總公司 業(yè)務(wù)單元 1 業(yè)務(wù)單元 2 業(yè)務(wù)單元 3 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 總公司 二級 子公司 1 二級 子公司 2 二級 子公司 3 三級子公司 三級子公司 三級子公司 = / 12 業(yè)務(wù)單元財務(wù)部受總部財務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo)，總業(yè)務(wù)單元的間接領(lǐng)導(dǎo) 業(yè)務(wù)部門 會計部 結(jié)算部 各業(yè)務(wù)單 元財務(wù)部 財務(wù)部 其它部門 和業(yè)務(wù)單元 總 部 財務(wù)總監(jiān) 業(yè)務(wù)單元 13 組織結(jié)構(gòu)中主線、輔線的含義 人員任免 主線 ? 具有人員任免的提名權(quán)及決策權(quán)，以專業(yè)技能為主要根據(jù) 考核 ? 主線管理部門直接負(fù)責(zé)對人員的考核 ? 以專業(yè)方面的業(yè)績?yōu)橹饕鶕?jù) 薪酬 /福利 ? 工資、獎金及其它各項福利由主線管理部門按考核結(jié)果確定 ? 費(fèi)用按全部門平均水平統(tǒng)一分?jǐn)偨o各業(yè)務(wù)部門 行政管理 ? 人員編制屬于主線管理部門 輔線 ? 具有對人員任免的建議權(quán)，以行業(yè)知識、工作態(tài)度為主要根據(jù) ? 具有對人員任命的上訴權(quán)，若上訴無效，必須執(zhí)行 ? 不可以用其他人員替代其工作 ? 輔線管理部門對人員考核有建議權(quán)，主要提供工作態(tài)度方面的輸入 ? 輔線部門的業(yè)績作為考核的一個指標(biāo) ? 工資、獎金及福利的制定應(yīng)參考輔線管理部門的總體水平 ? 輔線管理部門提供如工會、黨團(tuán)組織關(guān)系、戶口等的管理 ? 人員一般在輔線管理部門辦公 14 財務(wù)總監(jiān)的職位定義 使命與職責(zé) ? 在總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下，制定公司的財務(wù)目標(biāo)、政策及操作方法 ? 確保公司財務(wù)體系的高效運(yùn)作 ? 確保公司經(jīng)營的充足資金供應(yīng)，及最小的利息和稅務(wù)支出 ? 確保公司最優(yōu)的財務(wù) /資本結(jié)構(gòu)及財務(wù)安全 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) KPI ? 總?cè)谫Y費(fèi)用及稅務(wù)支出 ? 預(yù)算計劃 /程序的效用及效率，各種財務(wù)報告的及時性及準(zhǔn)確性 ? 對經(jīng)營中財務(wù)問題揭示的及時性及準(zhǔn)確性 ? 公司財務(wù)體系及隊伍的建立及培養(yǎng) 15 財務(wù)部門的使命與職責(zé)舉例 財務(wù)中心使命及職責(zé) ? 確立公司的財務(wù)目標(biāo)、政策和操作方法 ? 指導(dǎo)財務(wù)戰(zhàn)略和行動計劃，幫助實現(xiàn)公司的業(yè)績目標(biāo) ? 提供公司所有的財務(wù)服務(wù)，包括工資計算、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財務(wù)報表 ? 確保公司合理、安全的財務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險 財務(wù)中心 財務(wù)計劃科 會計科 資金科 各業(yè)務(wù)單元 財務(wù)部 16 –制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營 /預(yù)算計劃程序及經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算的編制 –分析月度、季度和年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項機(jī)會，及時向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋 –為關(guān)鍵投資機(jī)會的評估提供技術(shù)支持 ?財務(wù)計劃科 17 ?會計科 –保證精確完整的財務(wù) /管理會計制度及匯報制度，使之公正、及時、全面地反映公司的各項活動和業(yè)績 –呈報公司過去的各項業(yè)績，使之能協(xié)助管理層的各類決策 –確保符合法律和道德上的各項義務(wù) 18 ?資金科 –執(zhí)行公司資金、信貸政策 –管理公司的信用分配及使用 –確保以最低最合理的成本及時獲得需要的資金 –高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動 19 ?各業(yè)務(wù)單元財務(wù)部門 –執(zhí)行公司的財務(wù)規(guī)定 –為公司的年度經(jīng)營 /預(yù)算計劃提供輸入 –以報表形式及時呈報公司的各項業(yè)務(wù)活動和業(yè)績 20 2. 認(rèn)識財務(wù)報 表 ? 財務(wù)報表 原 則 ? 財務(wù)報表種類 ? 財務(wù)報表分析 21 基本原 則 成本原 則 是指會計上對于資產(chǎn)的取得或費(fèi)用 的支付，通常均取得或所耗用 的歷史成本作為入賬的依據(jù)。從財務(wù)管理的觀點看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和費(fèi)用是現(xiàn)金的來源。 存 貨制 造發(fā) 貨$$應(yīng) 收 款籌集資金 材料 加工 銷售 資金 采購 9 ? 對象： 資金及其流轉(zhuǎn)。假設(shè)有兩個企業(yè) A和 B只生產(chǎn)兩種物品：計算機(jī)顯示器和鍵盤，生產(chǎn)所需要的勞動如下表 A B 顯示器 100 120 鍵盤 5 8 7 但是， B具有相對比較優(yōu)勢 ? 在 B中生產(chǎn)一臺計算機(jī)顯示器是生產(chǎn)鍵盤工時的15倍，而在 A中，則為 20倍。 6 對優(yōu)勢的深入分析 —— 絕對優(yōu)勢和相對優(yōu)勢 ? 有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢的生產(chǎn)技術(shù)被稱為絕對優(yōu)勢。河南思念食品股份有限公司個性化培訓(xùn) 財務(wù)管理 Financial Management （十二門系列培訓(xùn)課程 之二 2023年 11月） 1 目標(biāo)：掌握最基本的財務(wù)管理概念和方法 2 講座內(nèi)容 財務(wù)管理的基本概念 財務(wù)報表 責(zé)任中心業(yè)績評價 成本 管理 預(yù)算管理 資信管理 3 4 ? 財務(wù)會計 ： 以傳統(tǒng)會計為主要內(nèi)容，通過一 定的程序和方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中大量 的、日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過記錄、分類和匯 總，編制會計報表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利 害關(guān)系的集團(tuán)和個人提供反映企業(yè)經(jīng)營成果 和財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。 5 ? 管理會計 ： 利用財務(wù)會計提供的會計信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中的有關(guān)資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級經(jīng)營管理人員提供用于短期和長期經(jīng)營決策、制定計劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息的對內(nèi)報告會計。 ? 相對優(yōu)勢。假設(shè) A和 B都有 24萬工時，各花費(fèi) 12萬工時制造顯示器、鍵盤 A： 顯示器 勞 動 A： 鍵 盤 勞 動 B ： 顯示器 勞 動 B： 鍵 盤 勞 動 顯示器 總產(chǎn)出 鍵盤總 產(chǎn) 出 12萬 120