施工企業(yè)物流成本分析預測與決策培訓教材-wenkub.com
2025-02-28 14:48 本頁面
【正文】 2023年3月上午7時58分23.3.2107:58March 21, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。07:58:1507:58:1507:58Tuesday, March 21, 2023 1知人者智，自知者明。上午7時58分15秒上午7時58分07:58:1523.3.21 楊柳散和風，青山澹吾慮。23.3.2123.3.2107:58:1507:58:15March 21, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。23.3.2123.3.21Tuesday, March 21, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。2023年3月21日星期二上午7時58分15秒07:58:1523.3.21 1比不了得就不比，得不到的就不要。07:58:1507:58:1507:583/21/2023 7:58:15 AM 1以我獨沈久，愧君相見頻。請分析： 在該單位運價下，運營業(yè)務(wù)量是否可以贏利？贏虧為多少？ 5000*200*（13%）200000150*5000 如果預測下月業(yè)務(wù)量只有4000千噸公里，則單位運價至少為多少才能保本？ 4000*X*（13%）200000150*4000=0 為確保下月盈利30000元，在成本和單價不變情況下，業(yè)務(wù)量要達到多少？ X*200*（13%）200000150*x=30000,?,四、成本決策實例（差別利潤法）,某商店要擬定一季度某食品的日進貨計劃，該商品的進貨成本為每箱60元，銷售價格為每箱110元，若當天銷售，每箱可獲利50元，如果當天銷售不出，則剩余一箱要虧損20 元。 量本利分析所考慮的因素包括： 固定成本 a 單位變動成本 b 營業(yè)量 x 產(chǎn)品或服務(wù)的單價 p 營業(yè)額p 營業(yè)利潤 P,量本利分析的基本關(guān)系式,?,量本利分析基本關(guān)系式中的重要概念 單位邊際貢獻 cm = ( p – b ) 邊際貢獻 Tcm = (p – b ) * x 邊際貢獻率 cmR = (p – b ) / p=1 bR 變動成本率 bR = b / p=1 cmR 邊際貢獻率 + 變動成本率 = 1 利潤 = 邊際貢獻 – 固定成本 P = Tcm – a,三、利用量本利分析進行物流成本決策,?,量本利分析圖示,TC = a + bx,I = px,三、利用量本利分析進行物流成本決策,?,對最低物流業(yè)務(wù)量的確定 1）確定盈虧平衡點 （1）繪圖法 （2）等式計算法 y = px y = a + bx x0 = a / ( p b) = a / cm y0 = p x0,三、利用量本利分析進行物流成本決策,?,對最低物流業(yè)務(wù)量的確定 2）相關(guān)要素變動對物流作業(yè)盈虧平衡點的影響 單獨變動單價 單獨變動單位變動成本 單獨變動固定成本 單獨變動目標利潤 單獨變動營業(yè)量,三、利用量本利分析進行物流成本決策,?,評價物流經(jīng)營安全程度 即便業(yè)務(wù)量已經(jīng)大于盈虧平衡點處于贏利區(qū)，但是差值的大小仍然能反映企業(yè)經(jīng)營的狀況。 4）針對所有的折扣臨界批量，依據(jù)折扣價格（成本），計算年總成本。 第二步：以各方案的成本函數(shù)式為基礎(chǔ)建立方程組，即二元一次方程組。本法適用于在相關(guān)業(yè)務(wù)量水平未事先確定條件下的方案決策。 第二步：計算出各方案之間的相關(guān)成本差異。如果差別利潤為正值，說明前一方案優(yōu)于后一方案，那么決策確定應選前一方案。 1．差別利潤分析法 所謂差別利潤分析法，是指根據(jù)各方案之間的差別利潤來評價方案的優(yōu)劣而據(jù)以決策的一種方法。,?,決策成本,5. 邊際成本 邊際成本是指每增加或減少一個單位的業(yè)務(wù)量所引起的成本變動。,?,決策成本,4．重置成本 重置成本是指目前從市場上購買同一項原有資產(chǎn)所需支付的成本。企業(yè)資源在短期內(nèi)是既定的，因此要把準備放棄方案可能取得的利益看做是將被選取方案的機會成本加以考慮，才能對被選中的方案的經(jīng)濟效益做出正確評價。這類成本一般在過去已發(fā)生，無法由現(xiàn)在或?qū)淼慕?jīng)濟決策進行變更。具體說來，就是以物流成本分析和預測的結(jié)果為基礎(chǔ)建立適當目標，擬定幾種可以達到該目標的方案，根據(jù)成本效益評價幾個方案中選出最優(yōu)方案的過程。 移動平均法假定預測值與較近期的觀察值關(guān)系較大。 要使擬合的直線能反映兩個因素的變化趨勢，首先應該判斷兩組數(shù)據(jù)間是否具有線性關(guān)系。,y = a + bx,?,三、物流成本預測的方法,(二) 一元線性回歸預測法 回歸直線法是根據(jù)過去一定期間的物流業(yè)務(wù)量x與物流成本 y的歷史資料，運用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流業(yè)務(wù)量之間關(guān)系的回歸直線方程，并據(jù)此確定物流成本中固定成本和變動成本，建立物流成本模型的一種定量分析方法。 定性預測是通過對現(xiàn)象的調(diào)查和了解，憑預測者個人的實踐經(jīng)驗、理論水平和分析能力，對事物未來的發(fā)展所做出的判斷。物流凈資產(chǎn) 以上分析的難點：對于目前的會計系統(tǒng)，很難把物流成本和利潤從企業(yè)總成本和總利潤中區(qū)分開來。物流流動資產(chǎn)平均占用額 物流流動資產(chǎn)營業(yè)利潤率 = 物流營業(yè)利潤247。 1）物流總資產(chǎn)利潤率 物流總資產(chǎn)息稅前利潤率 = 息稅前物流利潤總額 247。通常用單位資金（成本）的利潤，即利潤率來衡量。 1）物流總資產(chǎn)營運能力指標 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 物流營業(yè)額凈額 / 平均物流資產(chǎn)總額 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) = 計算期天數(shù) / 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 年平均物流資產(chǎn)總額 = (1/2 年初 + 1季度末 + 2季度末 + 3季度末 + 1/2 年末)/ 4 平均物流資產(chǎn)總額 =（期初物流資產(chǎn)占用額+期末物流資產(chǎn)占用額）/2,三、物流成本分析的指標,?,2）物流流動資產(chǎn)營運能力指標 物流流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 物流營業(yè)額凈額 / 物流流動資產(chǎn)平均占用額 物流流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) = 計算期天數(shù) / 物流流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 物流流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)物流流動資產(chǎn)的營運能力。 ③ 因素替代的順序性。各因素變動對甲產(chǎn)品材料費用實際比計劃降低8 000的測定結(jié)果如下： 計劃材料費用=250489=108 000(元)(1) 第一次替代=200489=86 400(元)(2) 第二次替代=200509=90 000(元)(3) 實際材料費用=2005010=100 000(元)(4) 各因素變動對材料費用降低8 000元的影響程度如下： 由于產(chǎn)量變動對材料費用的影響=(2)(1)=86400108000=21600(元) 由于材料單耗變動對材料費的影響=(3)(2)=9000086400=3600(元) 由于材料單價變動對材料費用的影響=(4)(3)=10000090000=10000(元) 三個因素變動對材料費用的影響程度=21600+3600+10000=8000(元),?,因素分析法
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