審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程講義(ppt89頁)-wenkub.com
2025-02-25 16:46 本頁面
【正文】 （ ） ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性： ? （１）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（２）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（３）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。他的做法很簡(jiǎn)單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周一在廣豐縣稽核過的化肥槽連夜運(yùn)到上饒市，這樣當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師周二趕到上饒市的時(shí)候，化肥槽又被計(jì)算一遍。在某些被審計(jì)單位，治理層，能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 時(shí)間預(yù)算表 項(xiàng)目 /耗時(shí) 去年實(shí)際耗用時(shí)間 本年預(yù)算 本年實(shí)際耗用時(shí)間 本年實(shí)際 與預(yù)算差異 差異說明 總時(shí)數(shù) 其中 張 李 王 現(xiàn)金 10 8 7 7 1 應(yīng)收賬款 40 35 36 8 28 1 合計(jì) 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)程序表 客戶名稱 總頁次 索引號(hào) 審計(jì)項(xiàng)目 編制人 日期 會(huì)計(jì)期間 復(fù)核人 日期 審計(jì)目標(biāo)： 步驟 審計(jì)程序 執(zhí)行人 日期 工作底稿索引 1 2 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 四、審計(jì)計(jì)劃的修改與記錄 制定審計(jì)計(jì)劃、計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程 貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終 審計(jì)計(jì)劃中與治理層和管理層的溝通 ? 五、與治理層和管理層的溝通 ? 審計(jì)準(zhǔn)則第 1101號(hào) ： 治理層和管理層的概念界定： ? ★管理層，是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理 責(zé)任的人員。 應(yīng)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 二、制訂審計(jì)計(jì)劃之前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作 （一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求 : 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力 不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況 與客戶不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 （二） 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容 量控制程序。 第二節(jié) 審計(jì)過程 應(yīng)對(duì)措施 包括向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作 提供更多的督導(dǎo)等 第二節(jié) 審計(jì)過程 3. 針對(duì)認(rèn)定層次（各類交易、賬戶余額、列報(bào)）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 （ 1） 實(shí)施控制測(cè)試 控制測(cè)試是指測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 按照準(zhǔn)則規(guī)定，控制測(cè)試不是必須的程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采用 詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行 等程序進(jìn)行控制測(cè)試 第二節(jié) 審計(jì)過程 （ 2） 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 ? ： ? [procedure]∶ 處理業(yè)務(wù)的既定方法 ? [order。 [1998 ] ? D 第二節(jié) 審計(jì)過程 一、審計(jì)過程 審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員在審計(jì)活動(dòng)中辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的工作順序，即審計(jì)工作從開始到結(jié)束的基本工作步驟和內(nèi)容。 ? ，金額的計(jì)算正確 ? ，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 ? 、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? ? ? 答案： acd ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，應(yīng)提請(qǐng)其做到 ( 2023 )。 ? 運(yùn)用于存貨的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) ? 一般審計(jì)目標(biāo) 存貨審計(jì)的具體目標(biāo) ? 全部存貨及銷售成本合理 ,無重要錯(cuò)報(bào) ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,已記錄的全部存貨均存在 . 現(xiàn)有存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額 ? 2,存貨未作抵押 ,用以估 ? 價(jià)存貨的價(jià)格無重大錯(cuò)誤 ,單價(jià)與數(shù)量的 ? 乘積正確 ,詳細(xì)數(shù)據(jù)的加總正確 . ? ,已沖減存貨價(jià)值 . 審計(jì)目標(biāo) ? 一般審計(jì)目標(biāo) 存貨審計(jì)的具體目標(biāo) ? ? 存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致
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