【正文】 請編收付款人開戶行相關(guān)的會計分錄。 匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。本章重點介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務(wù)。 代付業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位委托代為辦理指定款項的支出，如代付財政部門定期下?lián)艿幕?、代發(fā)工資、退休養(yǎng)老金等。轉(zhuǎn)賬單第一聯(lián)蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交持卡人：第二聯(lián)作借方傳票，另填一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作利息支出傳票；第三聯(lián)作貸方傳票；第四聯(lián)蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交申請人。持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡時，應(yīng)持卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶手續(xù)。會計分錄 : ? 借：應(yīng)解匯款 —— 持卡人戶 ? 貸：現(xiàn)金 ? ③對異地聯(lián)行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行辦理聯(lián)行劃款手續(xù)，即將第二聯(lián)取現(xiàn)單隨聯(lián)行借方報單寄持卡人開戶行。 三．信用卡的會計核算 信用卡結(jié)算的基本流程見圖表 5— 18所示： 圖表 5 — 18 持卡人 特約單位 卡發(fā)銀行 開戶（收單）銀行 ④交換單據(jù)并清算資金 ①持卡購物、消費 ⑤發(fā)出付款通知 ②委托收款 ③收妥入賬 特約單位與持卡人不在同一城市的，要辦理聯(lián)行劃款手續(xù)寄持卡人開戶行。 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款－特約單位戶 應(yīng)向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開戶行。會計分錄為： ? 借：活期存款－單位存款 ? 貸：信用卡存款－單位卡備用金 ? 手續(xù)費收入 ? 轉(zhuǎn)賬后，在進賬單第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章退給申請人作銀行卡存款賬戶的收賬通知。 信用卡遺失必須向發(fā)卡行申請掛失，在發(fā)卡行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟損失由持卡人承擔(dān)。 按持卡人在同一結(jié)算帳戶中的地位可分為主卡和附屬卡。根據(jù)其功能可分為如下幾類 : 根據(jù)結(jié)算方式不同可分為 貸記卡、準(zhǔn)貸記卡和借記卡 。 解答：貼現(xiàn)息為： 30 000 15 6‰ 247。 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 貸：貸款 —— 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 如其帳戶不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為 貼現(xiàn)申請人逾期貸款，會計分錄為： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 貸：貸款 —— 商業(yè)承兌匯票 例題： 6月 2日，東勝機電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額 10 000元，到期日為 6月 17日，向工行岳麓區(qū)辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)的銀行會計分錄。貼現(xiàn)銀行作為收款人，向付款人收取票款。會計分錄為： 借：貸款 貸：利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入 吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 例： 4月 25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 6月 10日，金額為 20 000元，向工商銀行麓南辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。 商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請貼現(xiàn)。經(jīng)審核，岳麓區(qū)辦事處為收款人入賬。另加兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，會計分錄為： 借：吸收存款－承兌申請人戶 貸款－承兌申請人戶 貸：存入保證金 圖表 5 15 出票人 購貨 單位 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 出票人 承兌人 開戶銀行 收款人、持票人 開戶行 開戶銀行 ①出票并申請承兌 ②承兌 ⑥交存票款 ④委托收款 ⑧收妥入帳 ⑦劃回票款 ⑤發(fā)出委托收款 ⑧收妥入帳 ④委托收款 ③交付匯票 背書轉(zhuǎn)讓 ? 2．銀行承兌匯票的會計處理 ? 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。會計分錄為： 借：吸收存款－活期 — 承兌申請人戶 貸：存入保證金 另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作付款通知交承兌申請人 。登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，留下第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證，其余第三、四、五聯(lián)憑證及銀行承兌匯票，按規(guī)定寄給承兌銀行。 承兌行同意承兌后，即與申請人訂立銀行承兌協(xié)議，并將一聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請人。會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：吸收存款－活期 —— 持票人戶 轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖章”交持票人作收賬通知。 ④付款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足支付的，付款人開戶行應(yīng)填制“付款人未付票款通知書”，在委托收款憑證和“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”上注明退回日期和“無款支付”字樣，按照委托收款無款支付處理。 ②持票人開戶行受理匯票的處理 在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)委托收款憑證登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管，同時將委托收款憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。 商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人。 （一）基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。 匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單及第三聯(lián)退匯通知 ,經(jīng)審核無誤后 ,辦理轉(zhuǎn)帳 ,會計分錄為 : 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 活期 —— 原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶 ,應(yīng)將退匯款項記入“其他應(yīng)付款”科目 ,另以便條通知匯款人來行取款 .會計分錄為 : 借 :清算資金往來 貸 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶 匯款人取款時 ,會計分錄為 : 借 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶 貸 :現(xiàn)金 (1)匯入行的處理 : 凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知 ,收款人因種種原因 拒絕接收或無法解付及超過兩個月以上 ,收款人仍未來行辦理取款手續(xù)的 ,匯入行因主動辦理退匯 ,會計分錄為 : 借 :其他應(yīng)付款 貸 :清算資金往來 轉(zhuǎn)帳后 ,將傳票及郵劃貸方報單寄原匯出行 . (2)原匯出行的處理 : 原匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單和傳票后 ,經(jīng)審核無誤后 ,加蓋轉(zhuǎn)訖章 ,通知匯款仍收賬 .會計分錄為 : 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 — 活期 —— 原匯款人戶 如原匯款人未在銀行開戶 ,需通知來行取款 ,按匯款人申請退匯的辦法處理 . 五 .例題 工商銀行長沙岳麓區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份 ,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項 ,匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部 ,金額為 6,000元 。 （ 2）匯入行的處理。 匯款人申請退匯的核算 注意：如果收款人在匯入行有存款賬戶，一般款項匯入后之直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，匯款人有退匯請求的，自行和收款人聯(lián)系。 收款人持便條來行取款，匯入行經(jīng)審查無誤后，按如下方法處理： （ 1）轉(zhuǎn)帳支取的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 收款人戶 貸：科目（存放中央銀行款項等） 同時，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。如果收到的是電報，應(yīng)編制電劃補充報單，再行處理。 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為 : 借：吸收存款 —— 活期 —— 匯款人戶 貸：清算資金往來 如匯款人交付現(xiàn)金，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制 聯(lián)行貸方報單 ，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。 匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。收款人派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個人之間的款項的劃撥。 在登記簿備注欄注明“逾期付款” 托收承付結(jié)算到期未收通知書 收款人 付款人 開戶行 ⑤⑦ 收款人 開戶行 ③⑨ 付款人 ① ② ④ ⑥ ⑧ ⑩ 逾期付款： 賠償金金額 =逾期付款金額逾期天數(shù) 5‰0 銀行對于逾期付款負責(zé)扣款的期限為 3個月， 3月滿仍未付款，銀行將要求付款人將相關(guān)單證退回銀行，銀行再轉(zhuǎn)退給收款人開戶行 . 托收承付結(jié)算到期未收通知書 收款人 付款人 開戶行 ⑤⑦ 收款人 開戶行 ③⑨ 付款人 ① ② ④ ⑥ ⑧ ⑩ 拒絕付款 按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定進行拒絕付款時，付款單位填寫一式四聯(lián) 拒絕付款理由書 ，連同相關(guān)拒付證明、第五聯(lián)托收憑證及有關(guān)單證交銀行。 驗貨付款：驗貨付款的承付期為 10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次 日算起。 收款人 付款人 開戶行 ⑤⑦ 收款人 開戶行 ③⑨ 付款人 ① ② ④ ⑥ ⑧ ⑩ ②收款人將 一式五聯(lián)托收憑證 并附 發(fā)運憑證 或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行（例如：鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹單 回執(zhí)等）。拒付款項填寫“拒絕承付理由書”送交其開戶銀行審查并辦理拒付手續(xù)。驗單付款的承付期為 3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；驗貨付款的承付期為 10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起；不論是驗單付款還是驗貨付款，付款人都可以在承付期內(nèi)提前向銀行表示承付，并通知銀行提前付款。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不能辦理托收承付。 適用范圍： 異地結(jié)算。銀行將其專為其他應(yīng)付款： 借 :存入保證金 —— 銀行匯票 貸：其他應(yīng)付款 收款人超過期限后向銀行提示付款，要求根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，收款人向銀行提交說明，可以付款： 借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來 6 銀行匯票掛失 閱讀教材 例題： 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費 50元，一并從其存款賬戶中付出。會計分錄為： 借：存入保證金 貸：清算資金往來 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 匯票退回的處理。 會計分錄為： 借：存入保證金 貸：清算資金往來（聯(lián)行來帳） 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)解匯款） 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編 聯(lián)行借方報單 一并寄給簽發(fā)行。 兌付行解付匯票的處理。企業(yè)向銀行提交一式三聯(lián)銀行匯票申請書，簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。 銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。 5結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回。 銀行匯票結(jié)算方式的特點： 1適用范圍廣。 例題 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。出票銀行對于在本行開立存款帳戶的申請人，只能將款項轉(zhuǎn)入原申請人帳戶；對于現(xiàn)金銀行本票和未在本行開立存款帳戶的申請人，才能退付現(xiàn)金。 ④ 持票