【正文】 2023年 3月 下午 5時(shí) 50分 :50March 23, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 17:50:5317:50:5317:50Thursday, March 23, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 下午 5時(shí) 50分 53秒 下午 5時(shí) 50分 17:50: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 23日星期四 下午 5時(shí) 50分 53秒 17:50: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 17:50:5317:50:5317:503/23/2023 5:50:53 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 下午 5時(shí) 50分 :50March 23, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 17:50:5317:50:5317:50Thursday, March 23, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 —— 存款 —— 戶 貸：營業(yè)外收入 —— 罰款收入 END ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或其他科目 貸：貸款 —— 其他貸款 —— 信用卡透支（ 持卡人） 吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位（個(gè)人）卡存款（ 持卡人） 第五節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)和罰款的核算 一、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定 工本費(fèi) 郵費(fèi) 手續(xù)費(fèi) 電子匯劃費(fèi) ◆ 憑證的工本費(fèi)，在領(lǐng)用時(shí)向領(lǐng)用人收取。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來或其他科目 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 特約商戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 商戶回扣收入 （ 2）發(fā)卡行的處理 發(fā)卡行收到交易信息，實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，打印記賬憑證和交易流水清單，交易流水清單作記賬憑證附件。在 異地非發(fā)卡行 支取現(xiàn)金應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)。 3．信用卡存取現(xiàn)金的處理 （ 1）信用卡存入現(xiàn)金的處理 1）在發(fā)卡行存入現(xiàn)金的處理 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 相關(guān)交易 打印個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證 （存款人簽字） 個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證回單、信用卡交持卡人 審核 信用卡、現(xiàn)金 發(fā)卡行 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 個(gè)人卡存款（ 持卡人） 2）在非發(fā)卡行存入現(xiàn)金的處理 受理行 接到持卡人的信用卡和現(xiàn)金，選擇相應(yīng)渠道辦理劃款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位卡存款（ 持卡人） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 銀行卡年費(fèi)收入 ② 申請(qǐng)人不在發(fā)卡行開戶的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單回單和收賬通知聯(lián)交申請(qǐng)人 支票（同城交換需提出）、進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件 選擇匯劃渠道辦理轉(zhuǎn)賬 發(fā)卡行 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來等 貸：吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位卡存款（ 持卡人） 收取年費(fèi)的會(huì)計(jì)處理同前述。 ?“ 信用卡透支 ” 核算準(zhǔn)貸記卡發(fā)生的透支，其下按持卡人分設(shè)賬戶，準(zhǔn)貸記卡存款賬戶發(fā)生透支時(shí)記借方，持卡人歸還透支時(shí)記貸方； ?“ 貸記卡實(shí)際使用額度 ” 核算貸記卡實(shí)際使用的額度，其下按持卡人分設(shè)賬戶，持卡人使用額度時(shí)記借方，持卡人歸還使用額度時(shí)記貸方。 ◆ 信用卡喪失，持卡人應(yīng)及時(shí)辦理電話掛失或書面掛失。 ◆ 貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受免息還款期（ 最長為 60天 ）待遇和最低還款額（不低于當(dāng)月透支余額 10％） 待遇。 ◆ 單位卡賬戶資金從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。 發(fā)卡行根據(jù)持卡人要求將其資金轉(zhuǎn)至卡內(nèi)儲(chǔ)存，交易時(shí)直接從卡內(nèi)扣款的預(yù)付錢包式借記卡。 銀行卡 發(fā)卡行給予持卡人一定信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款。 當(dāng) 事 人 ◆ 開證申請(qǐng)人：購銷合同中的買方（購貨方） ◆ 開證行：買方的開戶銀行（ 為信用證的主債務(wù)人 ） ◆ 受益人：購銷合同中的賣方（供貨方） ◆ 通知行：受開證行委托向受益人發(fā)出信用證通知書的銀行 ◆ 委托收款行：按照受益人委托，向開證行辦理委托收款的銀行。 3．同城特約委托收款業(yè)務(wù)的核算 在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，收付雙方必須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，并報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。審核無誤后，第一聯(lián)拒付理由書退付款人，第二聯(lián)拒付理由書、第三聯(lián)托收憑證留存，第三、四聯(lián)拒付理由書、債務(wù)證明和第四、五聯(lián)托收憑證寄收款人開戶行。 2）付款人為單位的處理 ① 全額付款的處理 辦理劃款與前述付款人為銀行的全額付款的處理相同。 收到委托收款登記交易 ◆ 以銀行為付款人的，付款人開戶行應(yīng)在收到托收憑證的當(dāng)日劃款；以單位為付款人的，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，若付款人在接到通知的次日起 3日內(nèi)未通知銀行付款的，銀行應(yīng)于付款人接到通知的次日起第 4日上午開始營業(yè)時(shí)劃款。 特點(diǎn) ：不受金額起點(diǎn)限制，便于收款人主動(dòng)收取款項(xiàng)。 6）全部拒絕付款的處理 收款人開戶行收到第四、五聯(lián)托收憑證、單證和第三、四聯(lián)全部拒付理由書及拒付證明，核對(duì)無誤后，將第四、五聯(lián)托收憑證及單證和第四聯(lián)拒付理由書及拒付證明退收款人，第三聯(lián)拒付理由書與第二聯(lián)托收憑證一并保管。 4）逾期劃回及單獨(dú)劃回賠償金的處理 收款人開戶行收到第一、二聯(lián)托收承付結(jié)算 “ 到期未收通知書 ” ，將第二聯(lián)通知書交收款人，第一聯(lián)附于第二聯(lián)托收憑證后保管。 開戶行選擇匯劃渠道進(jìn)行部分拒付及部分承付劃款，打印記賬憑證，第一聯(lián)部分拒付理由書交付款人，第二聯(lián)部分拒付理由書和第三、四聯(lián)托收憑證作記賬憑證附件，第三、四聯(lián)部分拒付理由書和拒付證明及拒付部分商品清單寄收款人開戶行。 ⑦ 全部拒絕付款的處理 開戶行收到付款人提交的全部拒付理由書（一式四聯(lián)）、拒付證明、第五聯(lián)托收憑證及單證。在月內(nèi)有部分付款的，其賠償金從當(dāng)月 1日起計(jì)算并隨同部分支付的款項(xiàng)劃給收款人，對(duì)尚未支付的款項(xiàng)，月末再計(jì)算賠償金，于次月 3日內(nèi)劃給收款人。 待付款人賬戶有款可以一次或分次扣款時(shí)，將逾期付款的款項(xiàng)和 賠償金 一并劃給收款人。 ④ 部分付款的處理 付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了時(shí)，賬戶只能部分支付的，付款人開戶行于承付期滿日次日上午（ 遇法定節(jié)假日順延 ）辦理 部分劃款 ，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬憑證，一聯(lián)作記賬憑證附件，另一聯(lián)交付款人，第三、四聯(lián)托收憑證單獨(dú)保管。 2）付款人開戶行劃款的處理 ① 全額付款的處理 付款人開戶行于 承付期滿日次日上午 （遇法定節(jié)假日順延）選擇匯劃渠道辦理托收承付劃回，打印記賬憑證，第三、四聯(lián)托收憑證作記賬憑證附件。 驗(yàn)貨付款 ：承付期 10天 ，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。 二、 托收承付業(yè)務(wù)的核算 1．托收承付的概念及 有關(guān)規(guī)定 P93 托收承付 ：收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。經(jīng)查詢確認(rèn)后，進(jìn)行手工入賬或退匯處理。 ?需要轉(zhuǎn)匯的，由原收款人填制匯兌憑證，重新辦理匯款手續(xù)。 電匯 （ 1）匯出行（匯款行）的處理 1）轉(zhuǎn)賬匯款的處理 審核 電匯憑證 一式三聯(lián) 打印 記賬憑證 第一聯(lián)電匯憑證（回單聯(lián)）退匯款人 第二、三聯(lián)電匯憑證（借方憑證聯(lián)和匯款依據(jù)聯(lián)）作記賬憑證附件 匯兌匯出交易選擇渠道辦理資金匯劃 匯出行 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 匯款人 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 2）現(xiàn)金匯款的處理 匯出行收妥現(xiàn)金清點(diǎn)無誤后，將實(shí)物券別錄入系統(tǒng)現(xiàn)金箱，其他處理手續(xù)與轉(zhuǎn)賬匯款相同。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：營業(yè)外收入 —— 結(jié)算罰金收入 ② 出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 ◆ 出票人開戶行的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單回單交出票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)提出交換支票作記賬憑證附件 相關(guān)交易 匯劃渠道：交換提出 提出 進(jìn)賬單 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 ◆ 收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換 提入的進(jìn)賬單 貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，審核無誤后進(jìn)行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證，進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，收賬通知聯(lián)交收款人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 同城清算提出 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 退票時(shí)間內(nèi)，若收到對(duì)方銀行的退票通知，下次交換提入退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 同城清算提出 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 在進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)注明退票原因，連同支票退收款人。會(huì)計(jì)分錄為： ?出票行收到通過票據(jù)交換提入的銀行本票，核對(duì)無誤后，進(jìn)行銀行本票結(jié)清處理，打印記賬憑證，銀行本票、本票卡片作記賬憑證附件。 ★ 通過小額支付系統(tǒng)簽發(fā)的銀行本票 ， 代理付款行還必須為小額支付系統(tǒng)的直接參與者， 小額支付系統(tǒng)的間接參與者不能委托其所屬的直接參與者辦理銀行本票的代理付款業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 —— 存款 —— 申請(qǐng)人 貸：吸收存款 —— 開出本票 —— 銀行本票 ★ 通過小額支付系統(tǒng)辦理銀行本票出票 ?出票行若為小額支付系統(tǒng)的直接參與者 ，可直接辦理銀行本票出票。具體分以下情況： 1）承兌申請(qǐng)人 賬戶 有足夠款項(xiàng)支付的處理 承兌銀行先從其基本存款賬戶扣收票款，不足部分再從保證金賬戶扣收： 基本存款賬戶和保證金存款賬戶 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人 存入保證金 —— 銀行承兌匯票保證金 —— 承兌申請(qǐng)人 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 承兌申請(qǐng)人 2）承兌申請(qǐng)人 賬戶 不足支付的處理 承兌銀行按上述順序扣款后，將不足支付的金額轉(zhuǎn)入該承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶，并每日按萬分之五計(jì)收利息： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人 存入保證金 —— 銀行承兌匯票保證金 —— 承兌申請(qǐng)人 貸款 —— 逾期貸款 —— 承兌墊款（ 承兌申請(qǐng)人） 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 承兌申請(qǐng)人 3）承兌申請(qǐng)人賬戶無款支付的處理 承兌銀行將承兌金額全額轉(zhuǎn)入該承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶，并每日按萬分之五計(jì)收利息： 借：貸款 —— 逾期貸款 —— 承兌墊款（ 承兌申請(qǐng)人） 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 承兌申請(qǐng)人 （ 4）承兌銀行支付票款的處理 拒付 接到匯票次日起 3日內(nèi)將 拒付證明和第四、五聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。辦理保證金存入手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人 貸 :存入保證金 —— 銀行承兌匯票保證金 —— 承兌申請(qǐng)人 3．銀行承兌匯票的核算 銀行（出票人開戶行）收到出票人申請(qǐng)承兌的匯票，審查同意后，與出票人簽署承兌協(xié)議，并按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)，將第一聯(lián)卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。 1）收到通過行內(nèi)系統(tǒng)劃回的票款時(shí)： 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 持票人 2）收到其所屬的直接參與者由行內(nèi)系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的通過大、小額支付系統(tǒng)劃回的票款時(shí)： 持票人開戶行所屬直接參與者的會(huì)計(jì)分錄為